内部控制质量对盈余持续性影响研究

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目内部控制质量对盈余持续性影响研究姓名乔笑冰专业会计学研究方向财务会计所属学院会计学院指导教师杨瑞平二〇一五年五月六日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitle:AResearchintotheInfluenceofInternalControlQualityonEarningPersistenceNameQiaoXiaobingMajorAccountingResear

2、chOrientationFinancialAccountingSchoolAccountingInstituteTutorYangRuipingMay.6th,2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意

3、学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要会计盈余是反映资本市场中资源配置效率效果的重要信号，它的质量一直被企业的所有者、经营者、债权人等财务报表直接利益相关者和广大财务报表潜在利益相关者所关注。而盈余持续性作为衡量盈余质量的重要指标，也一直是

4、理论界和实务界关注的重点。过去理论界对盈余持续性的研究主要集中在股权结构、会计信息质量、资本结构、资本密集度、股息支付、审计意见等因素对盈余持续性的影响，而对于内部控制质量对盈余持续性的影响研究较少。且现有的为数不多的研究也主要以财务报表审计意见作为内部控制质量的替代变量来研究内部控制质量对盈余持续性的影响，但财务报表审计意见和内部控制质量并不能完全等同，以此为基础的研究所得结论在可信度上有一定的欠缺。财政部等五部委于2008年发布《企业内部控制基本规范》、2010年又发布18项《企业内部控制配套指引》，要求从2011年起上市公司必须披露经过注册会计师审计的企业内部控制报

5、告。2011年以后我国企业内部控制信息披露无论从数量还是从披露的信息质量来看，都比往年有了显著的改善。本文在这样的研究背景下，选用2011年-2013年沪深两市非金融上市公司作为样本，先研究内部控制质量对盈余持续性的影响，再将盈余持续性进一步分解为应计盈余持续性和现金盈余持续性，研究内部控制质量对盈余持续性的组成部分的具体影响，最后从盈余变化持续性角度研究如何改善内部控制质量以及改善内部控制质量的影响。通过实证研究，本文得到了以下研究结论：（1）内部控制质量与盈余持续性显著正相关，内部控制质量高的企业盈余持续性强。（2）内部控制对应计盈余和现金盈余都有影响，且对应计盈余持

6、续性的影响大于对现金盈余持续性的影响。（3）改善企业的内部控制能够促进盈余持续性的提高。关键词：内部控制，盈余持续性，会计盈余，应计盈余，现金盈余1内部控制质量对盈余持续性影响研究ABSTRACTTheresourcesallocationefficiencyinthecapitalmarketcanbereflectedbyAccountingEarnings(AE),whosequalityhasdrawngreatattentionfromtheexistingandpotentialstakeholderssuchasenterpriseowners,manage

7、rsandlendersetc.Theirimmediateinterestsarecloselyrelatedtofinancialstatements.EarningsPersistence,(EP)asacriticalindicatorinmeasuringtheEarningsquality,hasbeenafocusinboththeoreticalandpracticalcycles.Thepreviousrelevanttheoreticalstudiesusedtobemainlyonsuchinfluenc