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1、武汉金融高等专科学校学报19夕4年第4期如何分析商业银行资产负债表张燕萍商业银行资产负债表是反映银行在一定时期内财务状态况的会计报表,也是金融企业会,:计报表体系中最主要的报表其特点是1、以“资产=十”为等式。,负债所有者权益从金融的产权角度来看企业的资金来源有两个渠道,即债权人出资和所有者出资。在任何时点上,资产必须等于债权人和投资者的出资之和.2、、、,,现金作为流动性最强的按资产负债所有者权益的标准对报表项目进行分类和排列资,、.产排在首位银行存款存放中央银行款项等资产依次排列资产负债表的左方反映企业资产情况,右方反映企业的负债及所有者权益情况.3、资产负债表突出企业经营者独立法人的地
2、位,侧重反映企业经济资源和资产的增值情况,表明企业的,“三性”原则。因此,,可以掌握企业经济经营能力体现企业分析资产负债表,,资源及其分布和结构情况促进合理摆布与配置;及时了解企业所承担的债务及构成情况所有者权益的利益增长情况;了解企业的获利能力、。偿债能力和支付能力把前后期资产负债表相对照,还可看到资金结构变化及财务状况的发展趋势,从而为企业决策提供预测性的参考信息.资产负债表的分析,包括定量分析和定性分析,定性分析主要是从资产的安全性、流动性和盈利性三个方面,采用汇率分析法和百分率分析法,计算反映企业财务状况及经营成果等,、,方面的重要指标;定性分析则是在定量分析的基础上结合经济金融发展
3、动态通过对不同指标内在联系的揭示,对企业会计决策变更和方法选择作出解释说明,从而对企业财务状况,,。根据作出进一步判断并指明企业未来的发展趋势存在的问题及加强经营者管理的意见人民银行总行关于,,《资产负债比例管理暂行监控指标》规定结合基层银行实际笔者认:为应着重以下指标的考核分析1、,即总负债对总资产的比率。,负债比负债比率这一指标主要用来衡量企业的负债能力,,因而风险也比较大。反之,.率高说明企业资产中借人资金比重大风险比较小负债经营是银行经营的主要特征,国外行业水平一般均高于30%的规定,但不是越大越好,这要受企业盈利能力的稳定性,,行业竞争力,、、信誉资产增长率资产规模结构质量以及负债
4、期限等因素制约。2、负债权益比率,即所有者权益总额对负债总额的比率。它表明由债权人提供和由投资人提供的资金来源的相对关系,企业基本财务结构的强弱,也表明债权人提供的资金受到所,,,,有者权益的保障程度该指标比率大意味着投资人出资比重大流动性较强保障程度较亡r作习。3、流动比率,即流动资产对流动负债的比率。用于反映企业短期偿债能力,流动比率高,企业偿债能力强,反之则弱。‘4、速动比率,即速动资产对流动负债的比率.速动资产,是指短期内可迅速变现或偿付流,、,,。,:该比率高动负债的资产包括现金银行存款存放中央银行款项存放同业款项应收汇差等表明变、,反之则弱。,比率过大,现能力偿债能力强但也不是越
5、大越好尤其是现金部分过大,就会影响企业内部经济效益。5、产权比率,即所有者权益总额除以资产总额的比率.该指标用以衡量企业在资产中所,,,,有者权益所占比重产权比率越高企业财务风险越小但过高又会带来负效应这是因为相,.对缩小存款负债份额使所有者权益受到损害6、资本充足率,即资本总额对资产总额的比率.在我国,这里的资产总额应为剔除风险权数为零资产后的余额.,,,近年来发达资本主义国家如美国其商业银行的资本充足率一般为6.5一7%他们把,:这一指标作为最重要的指标来考核并制定了一套标准7%以上为资本充足;6%一7%之间,如果有问题贷款很少,同时管理水平也较好,可认为资本充足或接近于充足;在6%左右
6、波动,同时没有问题贷款,管理水平又好,盈利状况也好,可视为资本基本充足;6%以下,则认定资本不够充足或极不充足.为使国际间银行资本金的充足率有可比性,“巴塞尔协议”要求银,,行于1992年底以前最低资本与风险资产的比例达到8%其中核心资本与风险资产的比例至少达到4%。我国现行的这一监控指标即是依据“协议”而制定的。7、固定资产比率,即固定资产净值(即原值减累计折旧)对实收资本的比率.该指标用以衡量银,因而必须进行比率控制。《金融保险企业财务制度》第十行资本的流动性和变现能力“,,二条规定二银行固定资产净值所占的比重最高不得超过30%在企业的资本金中保险及其他非银行金融企业固定资产净值所占的比
7、重最高不得超过50%,国家另有规定的从其规”。“:定《中国农业银行财务管理制度》第二十条规定固定资本比率由总行根据各行资本金与固定资产构成情况及业务发展的需要核批执行,”。逐级下达控制指标8、,即利润总额对实收资本的比率。这一指标是衡量投资者投入企业资本资本金利润率的获利能力。企业存在的目的就是以较少的投人取得较高的产出,.因此,企业盈获得收益利的大小及其发展趋势就成为衡量企业有多大的生存价值的重要指标,也是
