会计学_6-7章_打 印版

《会计学_6-7章_打 印版》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一节投资概述第六章投资¢1.1投资的概念¢本章学习目的与提要投资，指企业为通过分配增加财富或为谋求其它利益，而本章主要讲述投资的分类、各种金融工具以将资产使用权让度给其它单位而获得的另一项资产。及对外长期股权投资会计处理方法的原理和适用范围。投资和其他资产最大的区别在于：投资所流入的经济利益，与其他资产为¾1、投资概述企业带来的经济利益在形式上有所不同。¾2、交易性金融资产（√）这种利益是通过其他单位使用投资¾3、持有至到期的投资（√）者投入的资产所创造的效益后分配取得¾4、可供出售的金融资产（X）的。¾5、长期股权投资（√）12¢1.2投资的方式¢1.3投资的分

2、类¾1、投资的不同性质和目的：短期投资和长期投资¾股权投资短期投资指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的对外企业以获得其他公司股权的¾混合性投资投资。短期投资的目的在于对企业暂时闲置资金的有效利用。方式所进行的投资，分为直接通过购买混合证券的方式投资和间接投资两种形式。进行的对外投资。混合性证长期投资是指持有期限准备超过一年的对外投资。因此，长期券是指兼有债务性质和权益投资的资金应是企业经营资金循环之外的资金，其来源应具备¾债权投资性质的证券，比如可转换债长期性和稳定性。长期投资的目的：券。（1）实现纵向联合企业通过购买债券的方式进（2）实施多元化经营战略行的对

3、外投资。34¾2、会计核算的角度：¢1.4计量属性¾历史成本计量•交易性金融资产•持有至到期日投资企业的各项财产物资应当按照取得时所发生的实际成本核算，而不考虑随后市场价格的波动。•可供出售金融资产•长期股权投资¾公允价值计量企业资产和负债按照在公平交易核算依据：中熟悉情况的交易双方自愿进行资产《中国企业具体会计准则第22号——金融工具的确认与计量》交换或者债务清偿的金额计量。《中国企业具体会计准则第2号——长期股权投资》主要用于金融性资产的计量。561第二节交易性金融资产¢2.1交易性金融资产的概念¢2.2交易性金融资产的核算交易性金融资产，主要是指企业为了近期内

4、出售而持有的企业应该设置“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等资产的公允价金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、值。并按照该资产的价值变动情况分别“成本”和“公允价债券、基金等。值变动”进行明细核算。满足下列条件之一，应确认为交易性金融资产：该账户属于资产类账户。¾1、该投资持有的目的主要为了近期内出售；交易性金融资产借方贷方¾2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式1、企业取得该资产时的公允价值1、期末公允价值低于帐面的差额对该组合管理；2、期末公允价值高于帐

5、面的差额2、处置该资产的帐面余额¾3、不能作为有效套期保值工具的衍生品。期末企业拥有的该资产的公允价值78企业应该设置“公允价值变动损益”科目，核算交易性金¢2.3交易性金融资产取得的会计处理融资产投资因为市价变动产生的利得和损失。1、取得交易性金融资产时，按照投资时公允价值作为初始金额；该账户属于收入类帐户。2、交易费用，比如佣金或者手续费：作为当期的损失，借记“投资收益”；企业应该设置“投资收益”科目，核算交易性金融资产投资3、如果支付的价款中包含已经宣告而未领取的股利或者已到期未领取的利息，应单独作为应收项目，不构成初始投资成本。发生的投资损失和实现的投资收益

6、，对于金融性资产而言核算因投资发生的相关费用、以及资产投资收到的利息或者股利。该账户属于收入类帐户。借：交易性金融资产——成本投资收益应收利息/应收股利贷：银行存款/现金910[例6-1]2007年3月20日新世纪公司使用闲置的资金购买鲁能¢2.4交易性金融资产持有期间的会计处理泰山的股票1000股，作为交易性的金融资产。购买时为9.8元/股；购买价格中包含每股0.3元的已宣告而未领取的现金股利¾现金股利和债券利息的处理；支付手续费200元。该现金股利于4月10日支付。企业持有交易性金融资产期间获得的现金股利或者债券的利息，应当作为当期的投资收益。1、购买时：借：交

7、易性金融资产——鲁能泰山（成本）9,5001、被投资企业宣告发放现金股利时：投资收益200借：应收股利应收股利300贷：投资收益2、被投资企业按照票面利率计提利息时：贷：现金10,0002、收到现金股利时：借：应收利息贷：投资收益借：银行存款3003、受到上述现金股利和债券利息时：贷：应收股利300借：银行存款贷：应收股利/利息11122[例6-2]2007年1月1日，新世纪公司购入美华实业当日发行的¾交易性金融资产的期末计量面值150,000元，期限5年，票面利率6%，每半年计提一次利息，每年12月31日付息，到期还本的债券作为交易性的金融资期末交易性金融资产