内部审计实施基建跟踪审计的难题与对策

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1、内部审计NNeibushenji内部审计实施基建跟踪审计的难题与对策■姚王信／中国科学技术大学审计处摘要：基建项目跟踪审计由内部审计来执行有两大益处，提高审计质量和节省审计成本。本文通过分析认为，利用跟踪审计可以起到事前和事中的防范作用，能够提高内部审计工作的质量；而利用内审人员来开展跟踪审计委托外部审计更能降低审计的成本。关键词：内部审计基建跟踪审计关键控制点力点。但由于基建审计活动也要讲究成1．关键控制点的功能和确定标准A内部审计实施基建本，所以不可能做到处处控制。即便是跟⑴关键控制点的基本功能是在提高跟踪审计的两大难题踪审计，也要在发现和把握关

2、键控制点审计效率的同时，有效降低基建跟踪审的基础上做审计工作。计的成本。(一)如何确定关键控制点(二)内部审计实施基建跟踪审计的①强化审计监督工作的力度。对关我国建设项目的建设程序一般划分困难键控制点的跟踪审计有效地将基建审计为以下三个阶段：内部审计在实施跟踪审计时，也面由事后审计转变为事前审计和事中审一是开工前的准备阶段（基建项目临较大的困难。计，体现的是基建审计方法的创新。由于建设前）。此阶段的主要工作环节有：建一是审计人员数量不足。我国内部和审计对象进行零距离接触，审计监督设项目投资前研究；编制并报批项目建审计机构和人员体系尚在建立、完善或的力

3、度得到强化。尤其是对事前审计的议书；编制并报批可行性研究报告；基本充实阶段，很多单位的内部审计力量还跟踪，能够避免投资失误和基建资金的建设项目评估；设计招投标；编制设计文很不足。较大基建项目的基建跟踪审计，流失。件；施工图设计和审查；进行建设准备；较难由内部审计实施。②提高审计工作效率。与一般的财编制建设计划；施工、监理以及主材供应二是审计人员的素质有待提高。基务决算审阅不同，跟踪审计投入的人力商的招投标工作；合同管理工作；征地、建审计本应由工民建等工程专业背景的成本比较大。把握好关键控制点，就是要拆迁的准备工作等等。审计人员来执行，但我国从事工程审

4、计通过审前调查做好审计计划，把握好审二是建设阶段（基建项目建设期）。的内部审计人员，多由财会、审计专业人计重点；在明确审计目标的基础上，根据此阶段的主要工作环节是施工监理工员经培训转岗、兼岗而来。较复杂的基建基建项目的规模、重要性、建设周期、力作、生产准备工作，具体涉及：施工组织项目，由内部审计人员来执行，还存在较量投入等因素来划分跟踪的类型，制定管理；预算执行；工程计量及支付；设计大的困难。审计方案，合理配置审计资源。对重大基变更和工程量变更的管理；资金的管理三是审计经费不足。为弥补内部审建项目派专人实施跟踪审计、特殊项目等等。计实施基建跟踪审计在

5、力量上的不足，联合内部审计和社会审计力量进行组合三是竣工验收阶段（基建项目建设很多单位不免要委托专业机构实施部分式的跟踪，对一般项目进行有重点地适后）。此阶段的主要工作环节是全面考核审计任务。但是我国很多单位的审计经时跟踪，对其余项目则实施竣工决算审项目建设成果、检验设计和工程质量，具费不够充足，存在委托费用支付上的困计。在保证审计覆盖面的同时，把审计重体涉及：竣工验收和备案；概预算执行情难。点放在基建项目关键控制点的跟踪上。况；财务情况；结算情况；资产交付使用这样，审计工作的效率才能够得到提高。情况；决算报表情况；结余资金的分配使B内部审计实施基建

6、③降低审计成本。审计效率的提高，用情况；项目后评价；产权登记；物业管一般即意味着审计成本的降低。相对于跟踪审计的思路与对策理等等。事后审计来说，跟踪审计所降低的成本这些基建环节，都是审计监督的着(一)确定关键控制点在于缩短审前调查的时间成本和差旅费46审计月刊2009年第10期（总第258期）内部审计NeibushenjiI成本。有选择性地对关键控制点进行跟的可能性，尽量避免施工过程中的设计①隐蔽工程。重视隐蔽工程在被覆踪，能减少实施跟踪的成本。相应地，跟变更。同时关注设计图纸的质量，避免依盖前的取证工作，关键部位应拍照、摄踪审计能够有效地防止审计失

7、败，控制据图纸编制的工程量清单出现错误或遗像、丈量、记录。会同有关人员，复核隐蔽工程成本和提高审减率，从而降低审计漏。工程验收单。对隐蔽工程的质量检验、验成本。②从未来工程施工可控成本角度考收的程序进行现场监督。因此，识别和确定关键控制点的标察设计方案的经济性。通过工程量清单，②主体工程。审查材料和设备(乙购准应该是三个“有利于”：一是有利于实经过复算，判断设计方案是否经济上最材料或设备)是否符合施工合同约定，是现审计目标，二是有利于提高审计效率；优。否符合工程质量的要求，并复核材料(设三是有利于降低审计成本。③审查是否实行限额设计，降低设备)的市场

8、价。从合理、合规、及时、完整、⑵关键控制点的认定计风险。真实等方面开展施工现场签证的监督工依据上述标准，结合