企业通过资产减值进行盈余管理的实证研究

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1、首都经济贸易大学硕士学位论文THESISOFMASTERDEGREE论文题目：企业通过资产减值进行盈余管理的实证研究独”眭声明㈣煳本人郑重声明：今所呈交的《企业通过资产减值进行盈余管理的实证研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以

2、公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。(保密的论文在解密后应遵守此规定)作者签名：S矗起导师签名：乏睦1日期：坶年土月止日首都经济贸易大学硕二L．论文《企业通过资产减值进行盈余管理的实证研究》摘要2007年1月1日新的减值政策《企业会计准则第八号——资产减值》在上市公司中正式应用。新准则相对老准则在减值的判定、减值的测试计量、减值的转回等方面都有了较大改动，其中起根本性作用的就是限定了资产减值的转回。从以上改变可以看出，国家对资产减值的监管更加严格了。新准则的目的就是为了减少资产减值可人为操作的因素，防止上市公司利用资产减值操纵利润粉饰报表。新准则虽然

3、严格限制了七项资产的减值转回，但对流动资产仍然没有转回限制。本文的研究目的是要通过研究新准则的政策理论和新准则实施效果，探究新准则实施后企业通过资产减值进行盈余管理的状况及解决方案。本文由理论分析和实证分析两部分组成。理论方面介绍了资产的概念、资产减值的意义，企业调节利润的诱因和企业通过资产减值调节利润的方法。实证研究方面是采用实证分析和问卷调查的形式，对我国上市公司利用资产减值进行盈余管理的状况进行研究。本文以新准则实施前后上市公司资产减值计提、转回情况为数据采样对象，按照全部上市公司、盈利上市公司、连续两年亏损第三年扭亏公司分为三种样本。通过对新准则实施前后如上三种样本减值准备

4、的提转情况和对净利润的影响的对比分析，得到结论如下：通过对全部上市公司样本的分析发现上市公司普遍有着利用减值准备调节利润的意图；通过对盈利公司样本的分析发现，此类公司存在着利用资产减值准备进行利润平滑的迹象；通过对扭亏上市公司的分析，发现这类公司存在利用亏损年度大量计提可转回的减值准备再下一年度集中转回的手段，已达到账面扭亏为盈的假象逃避被特别处理，综合对比新准则实施前后的资产减值计提情况，这种利用资产减值操纵利润的状况有所缓解但未根除。本文还通过问卷抽查的形式，调查了我国现阶段企业利用减值准备进行盈余管理的情况。通过问卷调查结果的分析得出如下结论：新准则实施后仍然存在利用减值准备

5、调节利润的空间。企业往往会选择流动资产如坏账准备等主观判断因素较强且可以转回的科目调节利润。最后，笔者根据新准则实施后暴露的问题，探究了我国现有资产减值政策的改革建议。关键词：资产减值坏账准备存货跌价准备操纵利润首都经济贸易人学硕一I：论文《企业通过资产减值进行盈余管理的实证研究》目录l引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．11．1选题背景和研究意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l1．2文章结构和研究内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．11．3研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2

6、1．4文章创新点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．22国内外文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32．1国外文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯～32．2国内文献综述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．42．3／J、结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯63资产减值理论概述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．83．1减值准备的必要性分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一83．1．1真实反映资产价值⋯⋯⋯⋯⋯⋯

7、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．83．1．2谨慎性原则的需要⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯83．1．3对提高会计信息质量的意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。93．2资产减值的历史沿革⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯103．2．1资产减值思想的诞生及在国外的发展⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．103．2．2我国资产减值理论的发展历史⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯113．3资产减值与利润操纵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．133．3．1盈余管理与会计造假⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯