培训汇总之第十六章 个人所得税法.doc

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1、第十六章个人所得税法打印本页第一节纳税义务人(熟悉)税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人判定标准征税对象范围（1）在中国境内有住所的个人。住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住1．居民纳税人（负无（2）在中国境内无住所，而在中国境境内所得限纳税义务）内居住满一年的个人。居住满1年是指境外所得在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。（1）在中国境内无住所

2、且不居住的个2．非居民纳税人（负人。境内所得有限纳税义务）（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。(1999年)A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B．在中国境内无住所且不居住的个人C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D．在中国境内有住所的个人【答案】AD第二节所得来源的确定(了解)第三节应税所得项目（熟悉）应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。一、工资、薪金所得注意的问题1．不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的

3、补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。2．结合免税项目3．了解内部退养人员工薪征税问题（新增内容）要结合税收优惠，有些工薪所得是不征税的)；【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。A．公司职工购买国有股权的劳动分红B．集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。C．内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入D．出租车司机从事客货营运取得的收入【答案】ACD二、个体工商户的生产、经营所得；个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、

4、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；五、稿酬所得(指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得)；【例题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。()(1997年)【答案】×六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利

5、息除外；八、财产租赁所得；关注个人出售自有住房政策（新增内容）九、财产转让所得；目前股票转让所得暂不征收个人所得税十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得；十一、其他所得。第四节税率（掌握）个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是：税率应税项目九级超额累进税率工资薪金所得五级超额累进税率1．个体工商户生产、经营所得2．对企事业单位承包经营、承租经营所得①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率1．劳务报酬所得：对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成比例税率20%（8个税征收，即20

6、000元至50000元，税率30%，50000元目）以上，税率40%特别掌握：其中有2．稿酬所得：3个税目有加征或减征按应纳税额减征30%3．财产租赁所得：自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率第五节应纳税所得额的规定（掌握）一、费用扣除标准：应税项目扣除标准（1）工资薪金所得：月扣除800元。（2）个体工商户生产，经营以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及所得：损失（3）对企事业单位承包、承以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（即租经营所得：每月800元）（4）劳务报酬所得、稿酬所四项所得均实行定额或定率扣除，即：每次收入得，特许权使用费所得、财产＜

7、4000元：定额扣800元每次收入＞4000元：租赁所得：定额扣20%转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（指（5）财产转让所得：卖出财产时按规定支付的有关费用）。（6）利息、股息、红利所得，这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得偶然所得和其他所得额。二、附加减除费用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。1．适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：(1)在中国境内企、事业单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；(2)在中国境外任职或受雇取得工资薪金所得的中国公民；(3)在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、港澳