初级考试-资产章节难点掌握

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1、交易性金融资产一、本专题主要内容银行存款等交易性金融资产--成本应收股利、应收利息投资收益交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动损益①取得时按公允价值①取得时支付价款中包含的股利、利息①取得时发生的相关费用②持有期间股利、利息③资产负债表日公允价值变动④出售④出售二、专题举例【例题1·计算题】2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该股票每股市价为11元，2010年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股1元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性

2、金融资产，期末每股市价为12元，2011年1月3日以1300万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2010年5月购入时借：交易性金融资产—成本1000投资收益5贷：银行存款1005（2）2010年6月30日借：交易性金融资产—公允价值变动100（11×100-1000）贷：公允价值变动损益100（3）2010年8月10日宣告分派时借：应收股利100（100×1）贷：投资收益100（4）2010年8月20日收到股利时借：银行存款100贷：应收股利1

3、00（5）2010年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动100（12×100-11×100）贷：公允价值变动损益100（6）2011年1月3日处置借：银行存款1300贷：交易性金融资产—成本1000—公允价值变动200投资收益100借：公允价值变动损益200贷：投资收益200【例题2·计算题】甲企业为工业生产企业，2010年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性

4、金融资产。其他资料如下：　　(1)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息40000元。　　(2)2010年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。　　(3)2010年7月5日，收到该债券半年利息。　　(4)2010年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。　　(5)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息。(6)2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。【答案】(1)2010年1月1日，购入

5、债券借：交易性金融资产——成本2000000　　应收利息40000　　投资收益40000贷：银行存款2080000(2)2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000(3)2010年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000借：应收利息40000贷：投资收益40000(4)2010年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000(5)2010年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益10000

6、0贷：交易性金融资产——公允价值变动100000借：应收利息40000贷：投资收益40000(6)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000（7）2011年3月31日，将该债券予以出售借：银行存款2360000公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——成本2000000——公允价值变动200000投资收益360000存货一、本章应关注的主要内容(一)存货成本的确定存货成本采购成本购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用加工成本直接人工以及按照一定方法分配的制造费用其他成本

7、是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出（二）发出存货的计价方法在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。（三）原材料的核算1.采用实际成本核算2.采用计划成本核算银行存款等材料采购原材料生产成本等实际成本入库材料计划成本发出材料计划成本材料成本差异入库材料超支差异发出材料负担差异入库材料节约差异（四）委托加工物资原材料材料成本差异委托加工物资（1）发出材料实际成本银行存款（2）支付运杂费应交税费—应交消费税（4）支付收回后用于继续加工应税消费品的消