浅析经济责任审计中的风险及防范

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1、浅析经济责任审计中的风险及防范经济责任审计是通过对领导干部任职期间的财政财务收支及与其相关的经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计，借以评价领导干部执行国家财经法规、履行经济职责和廉洁勤政状况，为组织人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现提供重要依据。审计评价是否客观公正，不仅关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，而且也关系到审计工作是否落到实处。所以，我们应高度重视经济责任审计中的风险，并尽可能的采取各种措施防止风险的发生。在实际工作中，形成经济责任审计风险的原因是多方面的，防范措施很多，本文仅从以下四个方面进行探讨：一、审计机

2、构自身原因造成的审计风险。1、审计力量普遍偏少，审计任务重，应审的经济事项没有审全审透。在具体的审计过程中，我们通常对审计方案中确定的重点范围和内容审的比较深、比较透，而对其他的内容往往仅作一般性审查，这样做容易使任期内的所有经济往来或漏审或审的不深不透，导致审计结果不完整，评价依据不充分，增大审计风险。2、经济责任的界定难度较大形成审计风险。对领导干部直接经济责任进行区分和评价需要界定清楚个人经济责任，界定个人经济责任又要涉及到历史的与现实的、主观的与客观的、自主决策与集体决策以及环境等因素。一方面虽然行政主要领导主持行政方面工作，但只要其本人无违纪违规行为

3、，即使任期内单位财务管理方面存在问题，也很难界定其应承担的责任。另一方面，被审单位违反财经纪律，在某些环节上既有领导者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往出现推诿扯皮、推卸责任现象，使得领导干部的直接经济责任界定不准，审计风险加大。3、评价失真产生审计风险。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节。对领导干部履行经济责任情况发表的综合评价，涉及到其切身利益，不实或不当的评价，都可能会引起审计行政诉讼。如“此次审计未发现被审计者个人有严重经济违纪违规问题”，若存在个人索贿受贿问题时，单位账面是反映不出来的，这势必会产生审计评价风险。4、审计人员综合素质不够高

4、形成内在审计风险。4经济责任审计涉及的内容很广，要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务；不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量，审计风险发生的可能性就会增大。二、由于被审计单位的原因造成的风险。1、被审计单位提供会计资料不全面完整。一些被审计单位对财政拨款项开支的会计资料提供的较为完整，执行财经纪律的情况也比较好。而实际上，这些单位的一些房租收入、下属单位上缴的管理费等并没有纳入财务账，而是入了私设的

5、“小金库”，而这些会计资料通常是不会向审计人员提供的。会计资料的不全面，留下了审计风险的隐患。如2003年8月，根据年初工作安排，对某单位2000年1月至2002年12月期间的财务收支情况进行审计，发现该单位违规私设小金库。该单位采用资产出租收入不入账，多报工程款、绿化设计费等不法手段，截留、虚报套取资金达24.4万元，私设“小金库”，资金全部用于发放职工奖金福利、请客送礼等支出，且"小金库"的原始收支凭证等资料均被灭失。这些收入都没有入帐。2、被审计单位的会计资料内容不真实。一些部门、单位为使其离任领导顺利升迁，在会计资料上大做文章，记假账、报假账的事时有发

6、生，其中个别支出原始凭证的填制存在明显的不真实性问题，例如使用普通收支凭证而无正式的发票、无填制单位或填制人签章，审查起来无从下手，严重影响到审计成果的真伪，这无形中给审计机关带来了审计风险。3、审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。从已审计过项目看，一般任职期限比较长，有的甚至达十年以上。这些单位形成的会计资料繁多，反映的问题也比较多，情况相当复杂，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，再加之这些单位财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实不了解、不清楚，给审计工作带来不少困难，潜在着审计风险。三、政策法

7、规不配套造成的风险。1、先任命后审计，增加了审计工作的难度，造成高风险。目前经济责任审计的时机，多在离任期间。有时审计部门还未完成审计，组织部门的任命已成事实，客观上造成了审计处理滞后。在有的离任审计中，发现的问题较多，但由于人已调离或已任命新职，给审计结论带来了困难。这种任期终结的审计方式导致审计的预警功能不强，不能把问题控制在萌芽状态，难以防患于未然。同时难以与干部的任免同步，从而造成“审”、“用”脱节的现象，影响了经济责任审计作用的发挥。虽然中央五部委“通知”中要求“未经审计，不得办理离任手续。”可现实中，组织人事工作往往衔接不上，“先离后审”、“先任后

8、审”的现象普遍存在，给审计工作带来一定