高级财务会计平时作业答案

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1、高级财务会计平时作业业务处理题：一、1.答：（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）×33%=963.6（万元）（2）2007年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）×33%=792（万元）2007年递延所得税资产借方发生额=963.6-（120+1500+300+600）×15%=585.6（万元）2007所得税费用=792-585.6=206.4（万元）（3）会计分录：借：所得税费用206.4递延所得税资产585.6贷：应交税费-应交所得税7922．答：1）存货不形成暂时性差异。理由：按照

2、《企业会计准则第18号—所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元。按照规定，当资产的账面

3、价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异可抵扣暂时性差异。应确认递延所得税资产=100×25%=25（万元）远洋公司的账务处理是：借：递延所得税资产25贷：所得税费用253）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税几乎为800万元，形成暂时性差异60万元。按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=60×25%=15（万元）远洋公司的账务处理是借：所得税费用15贷：递延所得税负债154）可供出售金

4、融资产形成应纳税暂时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元。按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。应确认递延所得税负债=100×25%=25（万元）远洋公司的账务处理是：借：资本公积—其他资本公积25贷：递延所得税负债25二、3.答：（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁为满足融资租赁的任何一项标准。（2）家公司有关会计分录：①2002年1月1日借：长期待摊费用80贷：银行存款80②2002年12月31日借：管

5、理费用100（200÷2=100）贷：长期待摊费用40银行存款60③2003年12月31日借：管理费用100贷：长期待摊费用40银行存款60（3）乙公司有关会计分录：①2002年1月1日借：银行存款80应收账款80②2002年、2003年12月31日借：银行存款60应收账款40贷：租赁收入100（200/2=100）4.A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租赁期：2000年12月31日～2002年12月31日。（4）租金支付方式

6、：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的公允价值为921.15万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定

7、可使用状态。A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（答案中的单位以万元表示）答：（1）本租赁属于融资租赁。理由：①该最低租赁付款额的现值=500/（1+6%）+500/（1+6%）2+5/（1+6%）2=921.15（万元），占租赁资产公允价值

8、的90%以上，符合融资租赁的判断标准；②租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租赁应当认定为