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1、2007年第8期当代财经NO.8,2007总第273期CONTEMPORARYFINANCE&ECONOMICSSerialNO.273基于平衡记分卡和REA模型重构管理会计信息系统孔宁宁(对外经济贸易大学国际商学院,北京100029)摘要:信息技术的迅猛发展使会计日益成为最具挑战的管理领域之一,以借贷模型为基础的传统会计信息系统已经很难满足管理层的决策需要。在这种背景下,运用会计领域的创新工具REA模型和平衡记分卡,开发全面概念数据库设计框架,重构管理会计信息系统,可以有效实现管理会计与公司数据库设计的融合,充分发挥管理会计在公司战略规划开发和评估中的作用,积极促使管理会计人员在公司
2、战略执行过程中获得更多与行政管理人员合作的机会。关键词:管理会计信息系统;REA模型;平衡记分卡;全面概念数据库设计框架中图分类号:F234.3文献标识码:A文章编号:1005-0892(2007)08-0116-05信息技术的迅猛发展,推动人类社会从工业经济信息提供者与管理会计人员展开竞争,他们甚至可能时代跨入知识经济时代。在这种背景下,会计作为在提供特定类型信息方面比管理会计人员更具优势。“商业语言”,面临着前所未有的巨大冲击和挑战。众在这种变革的环境下,“随着对大量信息实时解释需所周知,管理会计作为公司的信息系统,在开发业绩要的增加⋯会计人员面临的挑战将是证明他们的内在评价框架方
3、面始终发挥着主导作用。然而,陈旧的会竞争优势”。[2]计信息系统设计方式,制约了管理会计对信息技术发会计领域的发展能否应对这种挑战?传统会计系展的充分利用。运用会计领域的创新工具REA模型和统受到基于经济业务的财务会计需求驱动,难以反映平衡记分卡进行管理会计信息系统重构,可以实现管公司经济活动的全貌。因此,公司内部不同职责部门理会计与公司数据库设计的融合,密切公司业绩评价、持有平行的信息系统用于满足各自的需求,不仅导致战略决策和信息系统设计功能之间的联系,促使管理数据储存的低效率,而且难以实现跨部门信息整合。会计人员更加有效地参与公司战略管理和控制。问题的关键在于,传统会计系统的设计和
4、开发已经陈旧过时。首先,传统会计系统中的唯一设计是设置账一、管理会计信息系统重构的背景:管理会计人户表,它是会计循环的第一步,最终旨在生成统一财员面临职责转变挑战务报表,因此仅关注经济业务的财务方面,而将更广信息技术的发展和推广应用,持续不断地改变着泛的信息如生产率等排除在外。其次,传统会计系统会计工作的作用和内容。PeterDrucker(1992)指出,的构建基础是具有700年历史,可以追溯到卢卡·帕乔信息技术的发展已经使得会计成为最具挑战性和不确利时代的借贷模型。[3]虽然借贷模型在手工记账系统中定性的管理领域之一,日益带来会计与管理信息系统十分有效,实现了会计业务活动的具体化,
5、但随着公的交叉。管理信息系统工作人员通常比较关注与计算司性质和规模的变化以及数据库和联机处理的出现,机软硬件相关的技术问题,但信息系统面临的未来挑以其为基础的传统会计系统已经难以满足管理层的决战将不在于技术方面,而在于把数据转化为对决策有策需要。用信息的能力。[1]MichaelAllies等预测,在未来10年在这种情形下,公司的信息系统开发任务在很大中,管理会计将有可能提供一系列广泛的战略和运营程度上归属到管理信息系统(MIS)部门。MIS已经确指标,从而使财务会计成为其子集。[2]随着公司战略从立了“系统开发生命周期”(SDLC),包括系统规划、成本竞争转向质量、时间和客户服务竞争
6、,将有更多分析、设计和执行。使用MichaelPorter的价值链概念参与者(诸如工程师、IT界人士和咨询公司等)作为对其加以描述,有助于我们获得对影响公司信息系统————————收稿日期:2007-01-19作者简介:孔宁宁,对外经济贸易大学国际商学院副教授,主要研究方向为企业财务分析和业绩评价。当代财经116ContemporaryFinance&Economics基于平衡记分卡和REA模型重构管理会计信息系统开发问题的深入理解,如图1所示。[4]括传递有关公司过去业务活动信息的落后型指标(财SDLC的设计阶段增加了该信息系统的价值,因为它有助于确定决策所务指标),还应该包括反映财
7、务业绩动因的领先型指标用信息的充分性和相关性。如前所述,信息系统面临(非财务指标)。因此,平衡记分卡是财务指标与非财的未来挑战将不在于技术方面,而在于把数据转换为务指标的结合,非财务指标表明公司战略的执行过程,对决策有用信息的能力。因此,信息价值链的主要优财务指标反映公司战略的执行结果。势在于能够收集和提供相关信息,带来控制和决策流平衡记分卡的业绩评价系统包括四个方面:财务程的增值。MIS开发人员因接受过技术培训而在当前的业绩、客户关系、内部业
