内部控制有效性对盈余质量的影响——基于沪深两市的数据验证

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1、学校代码：10036剧矽手芗亏(节贸易声学硕士学位论文内部控制有效性对盈余质量的影响——基于沪深两市的数据验证培养单位：国际商学院专业名称：会计学研究方向：财务管理作者：张燕妮指导教师：蒋屏论文日期：二。一二年五月TheEffectivenessofInternaIContronterna0ntroIIlIonEarningsQuality--basedDatauaW--based0natafromShanghaiandShenzhenStockmarket学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论

2、文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：獬厉lz年∥，月弓1日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本：学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、

3、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。捌乙年呵叫日抄肛年丁月纠El乖蔬7777名惹引撕文名论签位师摘要自从美国的安然公司爆出巨大的假账事件后，类似的丑闻层出不穷，尽管各国财务会计准则都不断地推出相关条款来规范财务报告的真实可靠性，但是盈余质量低下的公司还是大量存在，因此如何提

4、高公司盈余质量逐渐受到投资者的关注。在此之前，首先要了解哪些因素影响公司的盈余质量。从众多研究盈余质量的文献中可以看出，影响盈余质量的因素众多，宏观因素有国内生产总值、政治环境、行业发展等，微观因素有公司发展前景、成长性等，但盈余质量的本质问题是内部治理问题，笔者选择内部控制有效性对盈余质量的影响作为研究主题，原因之一是内部控制与公司内部治理有着紧密的逻辑关系，另一原因是这方面的研究不多。在本文研究中，笔者收集了2008-2010年沪深两市的相关财务数据，将盈余质量作为被解释变量，内部控制有效性作为解释

5、变量，公司规模和资产负债率作为控制变量，采用SPSS软件的主成分因子分析、相关性分析和多元线性回归来检验两者的相关性。首先，笔者通过分析选取11个财务指标来综合评价盈余质量。其次，笔者通过分析内部控制有效性的内涵，将其分化为经营效率效果的提高、财务报告的可靠性和法律法规的遵守三方面内容，分别选择相对应的三个指标量化内部控制有效性。最后，采用SPSS软件的多元线性回归分别检验内部控制有效性三方面各自与盈余质量的相关性。实证研究表明，内部控制有效性的经营效率效果的提高、财务报告的可靠性和法律法规的遵守三方面

6、与盈余质量进行检验得显著相关性，且相关性显著，说明内部控制有效性影响公司的盈余质量。关键词：盈余质量，内部控制有效性，相关性。AbstractSinceEnron’Sseriousfalsefinancialissuebrokeup，similarscandalsemergedinanendlessstream．Thoughnewstandardsforfinancialreportingreliabilitywereintroducedbyfinancialaccountingstandardsofm

7、anycountries，companiesoflowearningsqualitystillexist．Therefore，howtoimprovecompanyearningsqualityhasbecomeinvestors’attention．Atfirst，wemustunderstandthefactorswhichinfluencequalityofearnings．Fromnumerousstudiesonearningsquality,wecanlearnthatmanyfactors

8、．suchasGDP’thepoliticalenvironment，theprospectsofthecompanyandSOon，influenceearningsquality．Butthenatureofearningsqualityproblemisinternalgovernance．Theauthorchoosestheeffectsoftheemciencyofintemalcontrolonearningsqualitya