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1、山西财经大学硕士学位论文税收遵从的影响因素及其对策研究姓名：李宁申请学位级别：硕士专业：财政学指导教师：彭月兰2011-03-15摘要税收遵从，又称纳税遵从(Taxcompliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。税收遵从与税收流失，税收遵从成本，征税成本，税收不遵从等概念同属于一个范畴，征税成本与纳税成本的分配不均，以及其他诸多因素导致的税收不遵从行为，是造成税收流失的主因。本文的主线在于，通过对纳税人做出遵从决策的影响因素，进行正反两方面的分析，从而得出促进遵从与遏制不遵
2、从的可行性方案。所谓正面，即研究影响税收遵从的因素，如纳税人理性预期，心理学因素，纳税成本等。所谓反面，即研究纳税人不遵从的动因，比如政府对税款使用的不透明性，铺张浪费，税负过重，以及相关的心理学因素。本文的正文从第二部分开始详细介绍了本文的相关理论基础，包括能够分析影响税收遵从诸多因素中的主要方法与思路。导论中介绍到了奥林厄姆和桑德莫的A-S模型，此模型是基于纳税人对于未来收益理性预期的税务稽查与逃税模型。同时还涉及到博弈论，和相关的委托代理理论，今年来学界对于行为经济学的研究也有诸多成果，对于税收遵从的研究就可以借鉴其中的期望理论，或者前景理论，导论也对这一概念做出了大
3、概的介绍。第三部分利用模型深入分析了影响纳税人税收遵从决策的因素，特别是利用到了第二部分介绍的相关理论。着重阐述了理性预期，博弈环境，政府行为，心理状况因素，税务当局的征管行为，遵从成本，串谋行为，以及纳税人自身的情况特点对税收遵从决策过程的影响。第四部分从细节与实际操作的角度，切入我国纳税人在做出实际纳税决策时的各种不合理影响因素。首先第一节阐述我国纳税人遵从度的现状，普遍遵从度不高，遵从成本被长期低估与忽视。第二，三节主要从政府，社会，文化，纳税人自身的角度分析造成这些问题的原因。第五部分详细阐述了当前降低我国纳税成本，提高税收遵从度的解决办法。主要从政府行为，政策，税
4、务部门的执行层面，社会文化角度，以及纳税人或者企业自身的角度，给出切实可行，或者具有长期可操作性，有积极意义的意见和建议。关键词：税收遵从税收遵从成本行为经济学前景理论税制1AbstractTaxcompliance,alsocalledTaxcomplianceTaxcompliance(taxpayer),meansinaccordancewithTaxlawsandTaxpolicy,tothecountrytocorrectlycalculatethepayshouldpayTax,andobeytheTaxdepartmentsandTaxlawenforceme
5、ntpersonnelaccordswithlegalnormmanagementbehavior.Taxcomplianceandtaxevasion,taxation,taxcompliancecostsandtaxesarenotfollowthecostconceptsbelongtooneandthesamecategory,thetaxcostandtaxcostsunevendistribution,aswellasotherfactorsleadtotaxnotcomplyingwithbehavior,istherevenuelostaswell.This
6、paper,throughthelinesoftaxpayeristheinfluencefactorsofcompliancetodecisionsmade,boththepositiveandnegativeaspectsoftheanalysis,thusdrawspromotecomplianceandcurbthefeasibilityplantodisregard.Theso-calledpositive,namelytaxcompliancestudyofinfluenceoffactors,suchastaxpayerspsychologicalfactor
7、s,rationalexpectations,taxcost,etc.Theso-callednegative,namelyresearchnotcomplyingwithmotivationoftaxpayerstotaxes,suchasthegovernmentusedopacity,extravaganceandwaste,theheavytaxes,andrelatedpsychologyfactors.Thistextfromthesecondpartofthispaperintroducedstart
