复式记账及借贷记账法

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1、第二节复式记账及借贷记账法〖教学目的与要求〗通过本章的学习，使学生理解复式记账法的概念，掌握借、贷记账法的基本原理，并能熟练运用所设置的账户，对企业所发生的基本业务进行核算。〖教学重点与难点〗1．复式记账法的特点（重点）2．借贷记账法（难点）3．总账与明细账的平行登记要点（重点）4．借贷记账法的应用（重点）〖教学思路〗本节应从单式记账与复式记账的比较中让学生明确复式记账的优点，并进一步了解复式记账方法。借贷记账法中，应从会计等式的结构入手，反映不同性质账户的结构。〖教学内容〗 一、复式记账法的产生与发展1．单式记账法特点：1）只记录现金、银行存款的收付及债权、债务的清

2、算，因此只有现金、银行存款、应收、应付四种账户。2）优点：手续简单，节省会计核算的人力物力。3）缺点：无法反映经济业务的来龙去脉，没有会计核算所要求的稽核功能例1：用现金1000元购买原材料接银行通知：收到购货单位所欠货款2．复式记账法的概念复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记。3．作用（1）复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。（2）复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。（3）复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。4．复式记账法的理论基础

3、——会计等式会计等式是复式记账的理论基础，复式记账法是会计等式不断平衡的保证。5．复式记账法的种类复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。二、借贷复式记账法1、定义：按照复式记账的原理，以

4、资产与权益的平衡关系为基础，以借、贷二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。2、借贷记账法的特点（1）借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。其含义是：“借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；“借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定以“借”表示资产和成本、费用的增加，负债、所有者权益和收入、利润的减少：以“贷”表示负债、所有者权益和收入、利润

5、的增加，资产和成本、费用的减少。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则有借必有贷——账户登记方向，借贷必相等——账户登记金额a.根据复式记账的原理，对任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账号中进行登记。b．根据借贷记账法账户结构的原理，对每项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。（3）对账户不要求固定分类双重性质的账户，应根据它们的期末余额的方向来确定其性质。（4）以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计3、账户的设置与结构账户的设置：确立

6、账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方记减少，余额一般在贷方。①资产类账户。资产类账户的结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。期末为借方余额，表示期末资产的实有数额。②负债类账户负债类账户的结构是：贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额

7、。期末为贷方余额，表示期末负债的实有数额。③所有者权益类账户反所有者权益类账户的结构是：贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额。期末为贷方余额，表示期末所有者权益的实有数额。④成本类账户成本类账户在基本结构上与资产类账户是一致的，所不同的是作为成本类账户，其成本的发生最终将转化为企业资产的增加，因而在期末时，对已形成企业资产的成本费用要从成本账户中转到有关资产账户，以表示资产的增加，所以其账户结构与核算内容与资产账户相比有一定的区别。成本类账户的结构是：借方登记成本的增加额，贷方登记成本的转出额。在每一个会计期末，用借方发生额与贷方发