xbrl财务报告对会计信息质量影响研究 (1)

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1、RESEARCHoNTHEIMPACTOFXBRLoNTHEQUALITYOFACCoUNTINGINFoRM随TIONAThesisSubmittedtoShaanxiUniversityofScienceandTechnologyinPartialFulfillmentoftheRequirementfortheDegreeofMasterofManagementScience●■■■～By．M．．．．．e．．n．．．2．．．m．．．．．e．．n．．．e．．．．X．．．．u．．．．．T11esisSupervisor：ProfessorHongmeiSun■———————．———．

2、．———————————■■■■■■■■■■■■■-May,2013XBRL财务报告对会计信息质量的影响研究摘要可扩展商业报告语言XBRL是美国会计师CharlesHoffman于1998年在可扩展标记语言XML的基础上提出的概念，这一概念将会计准则与计算机语言相结合，通过计算机对财务数据进行智能化处理，使用者能够对各种会计信息进行快速快捷的识别、储存、交换、分析及利用。XBRL的出现不仅基于信息技术为提高会计信息质量提出解决方案，而且对信息使用者提高决策效率产生很大的影响。为研究XBRL对会计信息质量的影响，本文以国际会计准则趋同这一发展趋势为导向，以IASB／FASB趋同的联合概念

3、框架为基础，将未来国际会计准则的发展趋势与XBRL这一会计信息化的发展趋势相结合，研究XBRL财务报告对会计信息质量的影响。首先以上交所和深交所XBRL财务报告披露系统的应用情况以及财政部XBRL通用分类标准在试点企业的应用为基础，以规范方法研究XBRL财务报告对会计信息的相关性、如实反映、可验证性、可理解性、及时性和可比性的影响；其次从实证角度出发，研究深圳证券交易所实施XBRL财务报告披露后，是否增加了年报的会计信息含量，提高了信息使用者的决策效率。研究结果显示：第一，规范研究方面，XBRL财务报告的应用有利于提高会计信息的相关性，基本上保证财务报告能如实反映企业的财务和经营状况，

4、同时提高了会计信息的可验证性、可理解性、及时性和可比性，但从XBRL系统在上市公司及XBRL通用分类标准在试点企业的应用来看，目前XBRL财务报告虽然对上述质量特征有一定的影响，但由于应用时间较短，应用范围有限，XBRL的优势还无法真正发挥，这有赖于国家未来对XBRL的进一步推广和应用。第二，实证研究方面，本文以深交所A股制造业企业为样本，运用事件分析法和回归分析法对XBRL年报披露的信息含量进行了检验，检验结果并没有发现XBRL年报的披露有很强的市场反应，虽然XBRL年报的信息含量已经有所表现，但对累计异常报酬率CAR的影响并不显著。在研究结果的基础上，本文建议在推广XBRL的过程中

5、，应将XBRL标准深入到企业的会计信息系统和整个会计信息供应链，同时应制定统一的XBRL分类标准，促进XBRL应用软件的开发。本文的创新点在于以国际会计准则趋同这一发展趋势为导向，以IASB／FASB趋同的联合概念框架为基础，将国际会计准则的发展趋势与XBRL这一会计信息化的发展趋势结合起来，考察XBRL对会计信息质量的影响。关键字：XBRL，会计信息质量，联合概念框架，决策有用性ⅡRESEARCHoNTHEIMPACToFXBRLONTHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONABSTRACTXBRLwasproposedbyAmericanCPACharles

6、Hoffmanin1998．itbasedon舭，combinedaccountingsystemwithcomputerlanguages．ByusingXBRL．financialdataCanbehandledbycomputerandinformationCanbeidenti．fled，stored，exchanged，analyzedandusedbytheusersinafastandefficientway．Basedoninformationtechnology,XBRLCannotonlyimprovethequalityofaccountinginformatio

7、n．butalsohaveahugeimpactforusersontheirdeci．sion-making．TostudytheimpactofXBRLonthequalityofaccountinginfor-mation，thisthesiscombinedtheIASB／FASBitintconceptualframeworkofin．temationalaccountingstandardwithⅫRL，focusingontwoq