企业内部审计信息化应用分析

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1、万方数据华北电力大学硕士学位论文1．2文献综述1．2．1关于内部审计的文献综述1．2．1．1国内文献综述我国现代内部审计是在1985年后发展起来的。1985年8月国务院发布的《关于审计工作的暂行规定》，同年12月份，国家审计署出台《关于内部审计工作的若干规定》，其中明确了内部审计的性质、任务、职权，即其职能为内部审计监督，专司对本部门、本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，使内部审计的功能定位在“监督主导型”。王光远教授(1996年)提出，管理审计是评判受托人对受托管理责任履行情况的审计，其目的在于建立委托人与受托人之间的互信，优化资源的利用，是内部审计

2、人员或CPA为了维护股东、投资者、债权人及其他委托人的利益，对组织内部的各种管理活动或资金状况、盈利能力及组织结构等的独立的、客观的、综合的、建设性的、面向未来的检查、评价或分项研究，以帮助管理当局这一资金受托人改进决策，提高获利能力、经营能力，或者就受托人对受托管理责任的履行情况发表评判性意见，并对外报告⋯。杨时展教授(1996)提出：审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。由于委托人的受托责任观念日益增强，不仅关注受托财务责任，而且也关注受托管理责任，由于财务审计不能满足对受托管理责任审计的需要，这时管理审计就应运而生。实施管理审计是受托责任由受托财务责任发展

3、到受托管理责任的必然结果12J。娄尔行(1994年)认为审计分三个层次，第一层次财务审计，第二层次作业审计，第三层次管理审计。认为要在我国实现管理现代化，讲求经济效益，就应当实行管理审计。应该属于企业内部管理的一个子系统，是最高管理当局的一种控制手段pJ。上海财经大学教授徐政旦、朱荣恩(2005年)提出：发达国家的内部审计在审核、评价财务会计工作的同时，着重朝管理方面进行伸展，即审核和评价企业各种经营活动与控制系统。现代内部审计向经营管理方面伸展，使内部审计人员不仅是协助企业辅助进行监督管理的助手，而且也成为其管理工作的参谋【41。刘实教授(2005年)强调企业内部审计是企业管

4、理系统的子系统，其本质是理事会及其审计委员会、最高层管理当局的控制手段，目的是促进和帮助受万方数据华北电力大学硕士学位论文托人有效履行其受托管理责任，作用是减少代理成本、改善管理绩效、增加企业价值l5。。上述研究从不同的角度说明，管理审计是内部审计发展的必然趋势，其目的更好的为组织服务。1．2．1．1国外文献综述维克多．布林克在其1941年出版的世界第一部内部审计专著《内部审计一程序的性质、职能和方法》，他认为：内部审计是经营管理的一种手段、一种工具，它并没有完全脱离过去的财务审计。如同会计的发展一样，内部审计也是企业所处环境和形势的产物，这也就是说，各种条件的结合，既使会计信

5、息的利用更为必要，又使社会各方面对会计信息的依赖更为加强，而内部审计正是作为检查和分析会计信息的一种特别手段和技术而发展起来的[6】。英国管理专家Rose(1932年)中提出管理审计就是对资产负债表和损益表以外的活动进行的审计，即对非财务活动所作的审计，或对经营管理活动进行的审计，倡导管理审计应以职能部门评价和业绩评价为核心[7l。国际内部审计师协会于1975年在佛罗里达发布的第19号研究报告，提出管理审计的定义是内部审计师对各层次管理活动进行面向未来，独立的和系统的评价，其目的是通过审计促进各种管理职能、项目目标、社会目标及员工发展的实现来增强组织的获利能力，并增强其组织目标

6、的实现。Caplan．DennisH和MichaelMrschenheiter(2000年)认为“审计本质是一种控制”，内部审计为组织治理不可或缺的一部分，内部审计的两大职能是确认和咨询I引。美国著名的企业家雷金纳德．达文波特(2003年)认为：“内部审计并不是一种新的行业，只不过是因应企业经营技术的发展而发挥其对企业所能提供的最大功能，故内部审计的范围不仅仅局限于机械式的财务审查，而应以提高公司利益为宗旨，作更恰当的探讨与报告”[9]。国际内部审计师协会(IIA)在1999年修订的内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过

7、应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”【10】。综上所述，现代内部审计的三个主要特点：①现代内部审计的目的虽然己不局限于传统意义上的查错揭弊，但查错防弊仍然是其主要目的之一，同时更加关注风险控制；②现代内部审计的目的除了传统的查错揭弊外，最主要的目的是通过经营审计、管理审计去“考虑预期的问题、有待改进之处和需要采取万方数据华北电力大学硕士学位论文的防范措施”；③现代内部审计与受托经济责任从财务责任向经营、管理责任延伸相关，但其目的不止于对经营、