价值链内部控制框架的构建与应用分析

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1、3．1．3价值链内部控制机理和流程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．173．1．4价值链内部控制的职能结构⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．193．1．5价值链内部控制的技术与方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯243．2价值链内部控制框架的构建⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯243．2．1价值链内部控制框架的构建原则⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．243．2．2价值链内部控制框架的具体构建⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．253．3价值链各个环节的内部控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯273．3．1上游环节的内部控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．283．3．2下游环节的内部控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．283

2、．3．3中间环节的内部控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．293．4本章小结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．304价值链内部控制案例分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．1案例企业背景介绍⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．314．2案例企业价值链内部控制应用⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．314．2．1案例企业价值链内部控制框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯324．2．2确定价值链内部控制目标⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．324．2．3内外部价值链分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．334．2．4确定关键风险控制点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．334．2．5流程优化管理

3、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．344．2．6监督、控制活动的具体内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．344．2．7内部控制自我评估⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．364．3本章小结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．375研究结论与未来研究展望⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯385．1研究结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．385．2未来研究展望⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯395．2．1扩展价值链内部控制框架⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．395．2．2延伸价值链的长度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．395．2．3价值链内部控制框架在不同行业、企业的应用⋯⋯

4、⋯⋯⋯⋯⋯．39参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．40后记⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．43攻读学位期间取得的科研成果清单⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．44Vl1绪论本章主要况明本研究的选题背景及研究意义、研究目的及内容、研究的创新点、研究方法及技术路线。1．1选题背景及研究意义目前多数企业的内部控制体系只是针对其自身内部的控制，并没有考虑运用企业的价值链。但是随着企业所面临环境的不断变化，单纯考虑一家企业的内部控制将不能适应诸多变化的发生。更多地关注价值链上有利益关系的多个企业，将它们之间的相互关系考虑进去，建立价值链内部控制才能使企业长

5、久发展下去。1．1．1选题背景当前企业经营所面临的一个重要问题就是，由于企业组织结构的复杂性以及信息沟通不畅，使得企业员工只能够被动地执行管理层发出的指令而不能很好地加以理解。而这些原因很容易导致企业不同层级员工之间的对立，从而严重影响企业的正常运营与价值创造。内部控制的目标就是为了保证企业能够持久创造价值，而企业创造价值的活动是一系列相互关联的环节，这些环节就组成了企业的价值链。因此，从逻辑关系上说，对创造价值的各个环节也就是价值链实施控制能够更加有效地保证企业创造价值。但是当前企业对于内部控制理论主要应用于公司治理结构当中，用于规范管理层的行为，进而确保公司的有序经营。但

6、这样的应用不仅对于企业价值的概念理解上有失偏颇，而且在价值创造的实际工作上也是有待完善的。传统内部控制的应用其实只局限于企业价值链当中很小的一部分，而且基本上不涉及企业价值创造的主要活动。从微观角度考虑，企业价值链包括主要活动与辅助活动；从宏观角度考虑，还应该涉及到上游环节与下游环节，也就是企业的上游供应商与下游分销商。由于传统内部控制的局限性，企业将内部控制活动形成了一个封闭的系统，局限于管理层的盈余分配与管理权的使用，从而与价值创造的其它环节以及价值链的上、下游环节均没有联系，也就不能产生信息交换。根据热力学第二定律，封闭系统由于熵增会导致其无序。因此，从微观的角度对企业

7、价值创造所涉及的各个环节进行研究，进而从宏观的角度对价值链的上、下游企业进行考量，就能够使企业的生产经营活动形成一个开放系统，能够与外界进行信息交换，增加负熵，进而使系统从无序转为有序，也就是说，企业在价值创造的过程中能够及时纠偏，保证企业战略目标的实现。这就是对企业价值链实施内部控制与企业传统的内部控制相比的优势之处。因此，在进行内部控制的研究时，需要更多地关注价值链上有利益关系的多个企业，将它们相互之间的利益关系考虑进去，使得企业内部控制更加完善、经营发展更加长久。而价值链理论的成熟和广泛应用为此提