生产企业出口退税常见问题答疑.doc

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1、生产企业出口退税常见问题答疑一、办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料？   答：生产企业在收齐出口货物退（免）税所需的法定凭证后，按月提供以下资料，在规定的申报期限内，向主管退税的税务机关办理退税申报手续。   （1）《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》及电子数据；   （2）《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。其中内附以下凭证：   ①出口货物报关单（出口退税专用）；   ②出口收汇核销单（出口退税专用）；   ③出口商品专用发票；   ④代理出口货物证明。   （3）《生产企业进料加工贸易免税申请表》及电子数据；   （4）《生产企业进料

2、加工进口料件明细申报表》及电子数据，内附《进口货物发票》(复印件)、《进口货物报关单》(复印件)，并按明细申报表序号装订成册；   （5）《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据，内附《进料加工手册登记》及复印件和《加工贸易业务批准证》（复印件）；   （6）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》及电子数据，内附《进料加工结案通知书》；   （7）《生产企业增值税纳税情况汇总表》及电子数据；   （8）主管退税税务机关要求报送的其他退免税申报资料。   上述各种申报表及电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。   二、免抵退税申报的期限有

3、何规定？   答：生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起９０日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。生产企业出口货物未按规定在报关出口９０日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。   三、免抵退税延期申报如何办理？   答：出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（90天）内向税务机关提出书面延期申报申请，经

4、地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。   （1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；　　（2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；　　（3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证。　　出口企业在办理延期申请时应注意：   如果对某一份报关单进行延期申请，该报关单上有一条以上信息，录入延期申请时应将每条信息按顺序逐一填写，即“报关单编号（后九位）+项号（001、002、……）”，即报关单上的每一条信息都必须延期，否则审核时未填写

5、的项的信息会出现过期申报未办理延期的疑点。   四、出口报关单号和代理出口证明编号的如何录入？   答：（1）、出口报关单号的编法：报关单上的海关编号后九位（9位）+关单上的项号（3位，从001开始）。举例：某份关单，其海关编号为：200800300123456789，关单上共有两条信息，则报关单号应这样录入：123456789001、123456789002。注意：报关单号的项号一定要与关单上具体商品的项号顺序一一对应。   （2）、委托代理出口货物出口报关单号可不填报。委托代理出口货物只填报代理出口证明编号。代理出口证明编号的编法：“代理证明编号”+2位项

6、号。   五、如何录入关联发票号？   答：关联发票号码：此栏反映在多张外销发票对应一条出口记录时，在“出口发票号码”栏输入主外销发票号码，其余相关外销发票号码在“关联发票号码”栏输入。输入规则为：   （1）顶格输入。   （2)外销发票号码之间用“+”号连接，如：四张外销发票002341、001234、004321、006789对应一笔出口记录，则在“出口发票号码”栏输入002341，在“关联外销发票号码”栏输入001234+004321+006789。    六、出口货物销售收入以什么价格进行账务处理，并进行“免、抵、退”税的计算？   答：由于在实际操

7、作中，货物出口有的按离岸价、有的按到岸价进行结算。按到岸价结算的业务，在按规定做销售时，需支付的境外运保费经常还未支付，实际离岸价在当月无法确定，为了如实反映企业的实际收入情况，保证“免、抵、退”税计算的准确性，根据会计制度规定，企业在货物出口后，无论是按什么价格结算，应按出口发票上的金额做出口收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，冲减出口收入。于当月免税申报时，在出口货物退（免）税申报系统中进行免税申报，负数填列，贸易性质统一为98，根据出口产品的征退率之差手工计算不予抵扣税额。   七、进料加工业务如何办理？   答：从事进料

8、加工业务的生产企业，应于取得海关核发的