开题报告 完善所得税会计核算方法探讨

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1、河北经贸大学毕业论文开题报告论文题目：完善所得税会计核算方法探讨一、选题背景企业的会计处理和所得税税收处理既有区别，又有联系，对立统一于企业的财务核算体系之中。二者遵循不同的原则，服务于不同的目的，所得税会计的形成和发展就是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，并且分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。二者相伴相生，相互影响，会计核算为所得税税收处理提供了核算基础，所得税税收规定又为会计核算提供了政策导向。应付税款法将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异均在

2、当期确认，承认了二者的联系，模糊了二者的区别。纳税影响会计法将本期时间性差异的所得税影响金额递延到以后各期，承认了时间性差异导致的会计利润与应纳税所得额之间的区别，明显在会计核算的立场和理念方面优于应付税款法。2006年2月15日，财政部颁布了新的会计准则并于2007年1月1日在上市公司执行。新准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算。然而，即便现行的资产负债表债务法仍然存在一些弊端：第一，推算出的所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比；第二，会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息

3、不能为现有财务报告直观揭示；第三，会计资料的不完善导致税务核查工作费时费力。在目前财务会计和税务会计尚未分离的现状下，更好地对待和利用二者的区别和联系进行所得税纳税核算不仅是企业会计对经济活动核算、监督的职能要求，也是税务活动必不可少的课税参照。二、文献综述企业会计准则与所得税法产生差异的根本原因在于会计准则、会计制度的目标与税法目标的分离。针对企业会计准则与税法差异处理的模式主要有三种：统一说，分离说，协调说。黄菊波，杨小舟（1996）认为，5河北经贸大学毕业论文所得税会计与财务会计应合一，没有相

4、互独立的必要，应当逐步缩小会计利润与应纳税所得额的差异直到最终统一。盖地（1998）认为，会计与税法的发展趋势是“分”而不是“统”，税务会计与财务会计分离是必然的选择。陈毓圭（1999）则认为，在短时间内所得税会计与财务会计很难分离的形势下，二者的适度分离是较为合理的一种方式。新准则规定企业采用的资产负债表债务法相较其他所得税核算方法存在许多优势。郭振清（2009）指出，资产负债表债务法能够反映出更真实更详细的所得税会计信息，因为资产负债表债务法不仅强调暂时性差异，更强调产生暂时性差异的根源在于资产

5、和负债，因而能够真实、详细地反映企业所得税的核算和缴纳过程。钟子英（2008）指出：首先，资产负债表债务法引入了公允价值计量属性，配合了新企业会计准则中对交易性金融资产投资、投资性房地产、生物资产等按公允价值进行后续计量的相关规定；其次，资产负债表债务法更能够适应我国今后市场经济的变化，因为对某些发生越来越频繁的经济活动（如企业重组、企业合并）产生的暂时性差异，利润表债务法无法反映和处理。王爱群，王艺霖，叶兴宽（2008）指出，运用资产负债表债务法有利于与国际惯例接轨，增强了不同国家和地区财务报告的

6、可比性，可以更好地融入世界经济一体化的进程之中。但是，也有学者指出，资产负债表债务法存在不足。张子辉（2009）认为，第一，采用资产负债表债务法确认的所得税费用和净利润不准确，所得税会计应当将重点放在所得税费用和应交所得税的核算而非递延所得税资产（负债）的核算上。第二，不涉及所得税费用和应纳所得税的事项不属于所得税会计核算范围，所得税是收益税而非资产税或负债税，所以只能以会计利润总额和应纳税所得额是否一致来决定是否需要确认递延税款。第三，采用资产负债表债务法确认的递延所得税资产和递延所得税负债不是真

7、正的资产和负债。第四，资产负债表债务法比利润表债务法更复杂。另外，汪裕足（2009）还指出，目前会计准则要求企业披露的涉税(主要是所得税)信息比较少，披露不足，不仅使税务机关在对企业所得税的征缴及监管方面发生困难，而且由于纳税申报表的不公开性，使得股东、债权人等利益相关者无法充分了解企业与税款征收相关的信息，更无法理解会计利润与应税所得之间的差异。那么，如何弥补现有准则规定的不足之处呢？已有文献也提出了一些具体方法。汪裕足（2009）提出，一方面要加强会计准则与企业所得税法管理层的合作和配合，另一方

8、面会计准则要增加涉税信息披露，加强对税收信息支持。为了更好地满足税务部门对会计信息的需求，企业应当设置差异项目相应的明细账和备查账，规范账簿记录，并在利润表的“利润总额”与“所得税”项目之间增列“纳税调整增加额”“纳税调整减少额”和“应纳税所得额”5河北经贸大学毕业论文三个项目，其调整金额根据有关明细账和备查账的记录分析填列，以反映差异调整的全貌。喻强（2009）提出，目前会计信息使用者基本不能从会计报告披露中全面系统地了解“差异”构成信息，其原因主要是会计报告在披露