跟踪审计中存在的“瓶颈”及对策研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果跟踪审计中存在的“瓶颈”及对策研究跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计，目前在我国主要应用于特大型投资项目，特殊资源开发与环境保护事项，重大突发性公共事项，国家重大措施的执行试行等领域，有着较好的发展前景。但跟踪审计在我国尚处于起步阶段，要更好地发挥其作用，亟待对其加强建设与管理。　　　　一、跟踪审计实践中反映出的“瓶颈”问题　　　　(一)缺乏具备综合素质的审计人才。由于跟踪审计的特殊性和复杂性，从事跟踪审计工作

2、的审计人员必需具备工程、管理、经济学等方面的综合知识，如有施工现场工作经验，熟悉施工作业经验，熟悉施工作业流程，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法；能熟练应用计算机技术、网络技术和审计软件。但目前审计人员的知识结构单一，审计要求与审计人员素质之间的不适应。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(二)审计质量难以保证，审计风险不断加大。

3、在跟踪审计尚无操作规范、审计机关人员不足的情况下，国家审计机关希望依靠社会中介机构来实现审计的目标，有的甚至把过程审计的全部任务交给中介机构去完成，审计机关只负责出具审计报告或盖章认可中介机构的报告，跟踪审计的质量存在着很大的隐患。一是由于社会中介机构的性质不同，角色不同，着眼点和出发点与审计机关明显不同。社会审计人员注重于工程计量计价这些技术性的工作，侧重于对施工单位的检查，而对于国家审计更为关注的决策程序的合法合规性、管理过程中的隐患和问题，中介机构人员并不擅长。工程审计需要监督的对象，不仅仅是施工单位，还涉及主管部门、建设、设计、监理等单位，社会

4、中介机构的性质决定了它不可能对工程施工涉及的各方人员进行有效的监督。二是真正能够承担起跟踪审计任务的社会中介机构并不多，高素质的工程技术人员、工程财务人员也十分有限。而为了经济利益，对于各方的委托业务，中介机构往往是来者不拒。三是社会中介机构的从业人员，不同于审计机关人员有较强的纪律约束。中介机构从业人员不仅参与工程项目的跟踪审计，还参与其他工程项目的标底编制、招标代理、工程监理等业务，与许多单位、部门有着千丝万缕的联系，审计机关的现有力量，又难以做到对中介机构参审人员进行有效管理，必然造成审计质量难以保证，审计风险不断加大。　　(三)审计评计标准难以

5、确定。跟踪审计还处于摸索阶段，没有一个完整的定量的评价体系，各级审计机关还是按各自的理解在尝试。跟踪审计体现在对工程款的拨付、变更工程签证的确认、特殊用材及用量大的材料的询价等，而对设计的合理性、经济性，监理的有效性等方面还缺乏有效的手段。尤其是在对建筑智能化工程的跟踪审计中更加难以把握。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(四)审计介入时间

6、难以把握。作为全过程跟踪审计，应从立项开始就参与，但实际上难以做到。一是信息不通畅，每个建设项目开展到什么程度、资金来源等情况有时审计人员是不可知的。二是审计人员的专业水平对项目的可行性，建设项目的有效性、合理性难以给出建设性的评判。三是各级政府未从法律、法规或规章的层面上加以界定，造成了跟踪审计缺乏有效的法律依据。二、解决跟踪审计现实问题的建议　　课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提

7、出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　(一)加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质。首先无论是国家审计人员还是聘请的中介机构审计人员都应树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德。其次是做好投资审计人才培养教育。掌握多方面的知识。适当引进懂得工程技术、电脑、法律复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质。再次加强审计人员职业素质的培训。在工程建设中，保持独立性，做到主动参与，不越位，不充当管理者和执行者，保持敏锐的专业判断力，防止跟踪过程中的判断偏差；具备对合同管理、物资材料管理、工程款计量支付管理等的审计能力，能为加强管理，提出切

8、合实际的审计建议。第四，努力提高沟通协调能力，跟踪审计，需要审计人员在建设项目过程频繁的介入进