内部审计研究的历程_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果内部审计研究的历程一、研究的历程IIA，全称TheInstituteofInternalAuditors，是1941年由JohnB．Thurston和RobertB．Mile等人在美国发起创立的。当时，由于企业规模的不断扩大，内部审计人员所面临的问题日益复杂，他们亟需得到相应的职业指导，IIA正是顺应了这种形势的产物。随着IIA的出现，在审计职业界相应地开始了对内部审计的研究。编辑。最初的研究无论

2、是从方法还是从结论来看都是很不成熟的，其主要目的在于对当时出现的一些实际问题做出解答并给予理论上的指导，进而建立一套旨在加强IIA国际地位的组织体系，以及与其它相关组织划分彼此权责等。半个多世纪以来，内部审计研究获得了长足发展，所运用的研究方法已日趋成熟，而IIA所属的研究基金会为许多研究项目提供了充裕的资金支持，其旗下的杂志《内部审计师》则给我们留下了大量有关内部审计研究的资料。总的看来，随着时代的不断发展及各种新问题的不断涌现，职业界对内部审计的研究已经越来越深人，其所涉及的范围也越来越广泛。课题份量和难易程度要恰当，博士生

3、能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果美国自从1950年以来几乎每隔10年就对内部审计进行一次大范围的调查研究，尽管所采用的研究方法存在许多不合理之处，但其研究结论逐渐得到了国际审计职业界的认可。此后，欧洲的许多国家都进行了类似的研究。这些研究大多倾向于对一些相对分散的论题进行验证，并且这些论题往往不是按时间顺序排列的，而是按IIA的《标准》中章节的顺序排

4、列的，其中的大多数论题与内部审计人员的独立性有关。然而，那些《标准》的制定者们并没有对这些研究结论予以足够的重视。例如，在1978年发布的《标准》中，除了“后续教育”部分之外，基本上没有采用实际调查研究所得到的结论。尤其令人不解的是，大部分的研究实际上是由职业团体自身发起的，但偏偏他们自己忽视了对研究结论的运用。尽管如此，这些研究结论仍然对审计人员后续教育和职业培训方案的制定产生了积极的影响。20世纪90年代以来，IIA所开展的内部审计研究，许多研究结论只是用来被理论界不断引用而已，并未对实际的内部审计工作带来多少指导作用。近些

5、年来，随着对职业道德的日益关注，对内部审计职业道德的研究也吸引了众多的目光。许多审计学者公认这将是一个非常重要的研究领域。具体而言，它包括企业价值审计、环境审计、社会审计及计算课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果机审计等。可以说，对这一领域的研究将过去许多不曾关注的因素纳入了考虑范围，形成了更为完整的研究体系，对内部审计的

6、发展也提供了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内部审计师与外部审计师的关系等方面的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。二、几个观念通过多年的内部审计研究，学者们总结出了一些经验，其中，最重要的是研究人员必须始终持有以下几个观念：l、在调查研究过程中，对受访者的提问以定量问题为主还是以定性问题为主，原则上应尽量避免前者。因为定量问题往往更难得到满意的答案，其回复率也较低。2．内部审计研究应当采用与其它管理学专家合作的方式进行，取长补短。这是因为，随着规模的不断扩大，现代企业在经营过程中所遇到的问题日趋复杂，

7、审计学者们相对单一的知识结构渐渐不能适应要求，只有与其他管理学专家合作，才能对实际问题作出尽量全面而合理的解释，并得出有价值的研究结论。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果3．不断完善并严格遵循内部审计研究的计划。唯有如此，研究工作才能从一开始就朝预定的方向进行，并得出预期的结论，从而为实际的内部审计工作提供指导。三、我国

8、内部审计研究的情况自上世纪80年代以来我国内部审计的研究也获得了丰硕的成果，这些研究成果对有关内部审计法规的制定起到了积极的参考作用。当前我国的内部审计研究主要存在以下三个方面的不足：l、过于注重定性分析，缺乏必要的定量研究。我国的内部审计研究过于注重对问题的文