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时间:2018-12-26
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1、短期投资审计案例 案例一:注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计,发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券,面值共计10万元,票面利率为12%,该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日,八通公司本应在2月1日兑付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价14万元,经纪人佣金2000元,其他相关费用1000元。对此,京东公司作了如下会计处理: 借:短期投资——八通公司债券 137000 应收利息 短期投资审计
2、案例 案例一:注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计,发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券,面值共计10万元,票面利率为12%,该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日,八通公司本应在2月1日兑付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价14万元,经纪人佣金2000元,其他相关费用1000元。对此,京东公司作了如下会计处理: 借:短期投资——八通公司债券 137000 应收利息 短期投资审计案例
3、案例一:注册会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计,发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券,面值共计10万元,票面利率为12%,该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日,八通公司本应在2月1日兑付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价14万元,经纪人佣金2000元,其他相关费用1000元。对此,京东公司作了如下会计处理: 借:短期投资——八通公司债券 137000 应收利息 短期投资审计案例 案例一:注册
4、会计师李文对京东公司2001年度会计报表进行审计,发现该公司2001年3月1日购入八通公司的一批债券,面值共计10万元,票面利率为12%,该债券的付息日是每年的2月1日和8月1日,八通公司本应在2月1日兑付的半年利息,此时仍未兑付,京东公司共支付买价14万元,经纪人佣金2000元,其他相关费用1000元。对此,京东公司作了如下会计处理: 借:短期投资——八通公司债券 137000 应收利息 6000 贷:银行存款
5、 143000 当八通公司于3月5日兑付了本应在2月1日兑付的利息时,京东公司作了如下会计分录: 借:银行存款、 6000 贷:应收利息 6000 当年6月30日,该债券投资的市价为12万元,京东公司根据《企业会计制度》对该短期投资作了跌价准备的处理,具体步骤如下: 首先,认定此时点的短期投资价值为137000元; 然后,相比市价120000元,
6、认定中期末应提足的跌价准备为17000元,由于这是第一次计提跌价准备,故应作如下会计分录: 借:投资收益 17000 贷:短期投资跌价准备 17000 当年8月1日,八通公司如约兑付了半年利息,京东公司认为:该债券当年购入时所含的1个月利息已计入了短期投资成本,这次收到的利息属于该部分的应冲减投资成本,其余5个月的利息因为是在公司的持有期内获取的,应作投资收益确认,具体会计分录如下: 借:银行存款
7、 6000 贷:短期投资——八通公司债券 1000 投资收益 5000 11月25日,京东公司出售该债券的40%,售价为6万元,并支付相关税费为1000元,京东公司作如下会计处理: 借:银行存款 59000 短期投资跌价准备 6800
8、(17000×40%) 贷:短期投资——八通公司 54400[(137000-1000)×40%] 投资收益 11400 12月31日,该短期投资的市价为68000元,京东公司根据目前的短期投资成本:137000-1000-54400=816600(元),所以,年本应补提短期投资跌价准备340
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