正文描述:《典当培训-会计制度》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、准则内容小结发布2006.2.15《企业会计准则》2006.10.30《企业会计准则——应用指南》2007、2008、2009《企业会计准则解释第X号》实施上市公司中央国有企业、部分地方国有企业银行业金融机构保险公司基金管理公司证券公司法律地位趋同与等效联合声明持续趋同等效谈判理念不再分行业制定会计制度实施企业会计准则的企业,不再执行原准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、行业会计制度、各项专业核算办法和问题解答。企业会计准则体系的框架结构具体准则1存货2长期股权投资3投资性房地产...38首次
2、执行企业会计准则应用指南解释企业会计准则——基本准则1存货2长期股权投资3投资性房地产...附录:会计科目和主要账务处理123...一般业务存货固定资产等无形资产特殊业务生物资产等石油天然气开采报告类财务报表列报现金流量表等中期财务报告企业会计准则具体准则具体准则的内容构成基本准则财务报告目标决策有用观受托责任观会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量会计基础:权责发生制会计信息质量可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性会计要素及其确认计量原则六要素:资产、负债、所有者权益、收入、
3、费用、利润计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值财务报告资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注与典当业务直接相关的准则当金CAS22金融工具确认和计量利息和综合费CAS14收入绝当CAS23金融资产转移绝当物品CAS1存货二、典当业务会计处理典当业务流程(动产为例)当物保管续当收取利息123当金发放阶段当后管理阶段验货、验证鉴定、估价签订合同封存当物支付当金收取综合费当金回收阶段正常赎当逾期赎当绝当变现CAS22金融工具确认和计量CAS14收入CAS23金融资产转移CAS1存货
4、例1(发放当金)2009年1月1日,某典当企业收当一项房产,共发放当金260万元,月综合费率为2.6%,月利率为0.5%,典当期限为2009年1月1日至2009年5月31日(5个月)。假定当日,典当企业预扣综合费用338000元,利息于每月月底支付。2009年5月31日,当户偿还当金和最后一期利息。已知条件:①当金260万元;②月综合费率2.6%;③月利率0.5%;④期限5个月;例12009.1.1发放当金借:贷款——抵押贷款——本金2600000贷:库存现金/银行存款2262000贷款——抵押贷款——
5、利息调整3380001、利息调整=本金*综合费用率*期限=2600000*2.6%*5=3380002、库存现金/银行存款=贷款本金-贷款利息调整=2600000-338000=2262000(一)当金发放阶段当金的计量《衔接规定》对于发放的当金,典当企业应当按照公允价值进行初始计量。金融工具:是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。甲公司:乙公司:发行公司债券债券投资(金融负债)(金融资产)发行公司普通股股权投资(权益工具)(金融资产)发放当金短期融资(金融资产)(金融负
6、债)企业用于投资、融资、风险管理的工具等基本金融工具金融工具衍生(金融)工具现金应收款项贷款应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期净额结算的商品期货等价值衍生/净投资很少或零/未来交割金融资产和金融负债的分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产金融资产和金融负债其他金融负债金融资产和金融负债的初始计量类别初始计量以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债(FVTPL)公允价值,交易费用计入当期损益持有至到期投资
7、(HTM)公允价值,交易费用计入初始入账金额,构成成本组成部分贷款和应收款项可供出售金融资产(AFS)其他金融负债公允价值:是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和债务清偿的金额。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债:可以进一步划分为交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。其中交易性金融资产如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,主要是
8、指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。持有至到期投资:企业从二级市场上购入的固定利率的国债、浮动利率公司债券等符合持有至到期条件的,可以划分为持有至到期投资。(注意企业要有持有至到期的意图和目的)贷款和应收款项:只要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债券。在活跃市场中没有报价。可供出售金融资产:如企业购入的在活跃市场上没有报价的股票、债券、基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
显示全部收起
温馨提示:
1. 部分包含数学公式或PPT动画的文件,查看预览时可能会显示错乱或异常,文件下载后无此问题,请放心下载。
2. 本文档由用户上传,版权归属用户,天天文库负责整理代发布。如果您对本文档版权有争议请及时联系客服。
3. 下载前请仔细阅读文档内容,确认文档内容符合您的需求后进行下载,若出现内容与标题不符可向本站投诉处理。
4. 下载文档时可能由于网络波动等原因无法下载或下载错误,付费完成后未能成功下载的用户请联系客服处理。