【管理精品】出口退税

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1、出口退税1、生产性企业出口货物应该在货物报关之日起90天内到主管税务机关申报退税，某企业以远期收汇方式结算货款，造成了单证无法按期收齐，企业可以办理出口退税的延期申报吗？答：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号)中规定：出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用

2、〉上注明的出口日期为准）起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。另外根据《济南市出口企业出口货物退（免）税延期申报管理办法（试行）》（济国税函［2004］156号）的规定，因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证的出口企业可以向基层局提出延期申报申请。2、取得进出口经营权的企业办理出口退（免）税认定手续的期限和需要的

3、资料？答：根据《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）的规定，对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。出口企业需提供下列资料原件及复印件各一套，到所在主管征税机关综合科初步审核：企业申请（加盖企业公章），《企业法人营业执照》（副本），《税务登记证》（副本），《对外贸易经营者备案登记表

4、》，中华人民共和国海关核发的《注册登记证明书》，增值税一般纳税人资格证书，银行帐户开户核准通知书，法人和办税人员的身份证，法人授权办税人员办理相关业务的授权书，企业章程。3、某公司生产经营情况发生变更，出口退免税认定需要办理变更吗？答：《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）第六条规定：已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

5、因此，出口企业若生产经营情况发生变更，应及时办理出口退税认定变更。4、海关收回某公司的出口经营权，公司还需要在国税办理什么手续吗？答：《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）第七条规定：出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税注销认定。对申请注销认定的出口商，税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。5、某外贸企业为一般纳税人，当月收购的农产品

6、全部外销，如何填写增值税纳税申报表？外贸企业外购商品出口时是不是所有的进项税额都不能抵扣，比如购进货物的进项税额，暂时存放货物发生的水电费？答：经请示省局，出口农产品不征税但也不退税，视为免税（无文件依据）。填表时，如果出口可办理退税手续的产品，应填在免税货物销售额栏；不可办理退税手续的产品，应按内销处理，填在应税货物销售额栏。外贸企业购进用于出品的产品所附带的运输费、水电费等不可以抵扣，该部分进项无法与内销分开的，应按出口比例作进项税额转出。6、某外贸企业在7月19日进行了出口退税资格的认定，但是

7、其一般纳税人资格是从8月1日起才开始享受的。7月23日，该企业购进了一批货物出口，根据合同规定销货方应该在当月开具发票，但是因为该企业资金不足没有全额付款，所以销货方也就没有给其开具专用发票。该企业在9月份付足了全款，销货方也就于9月份给其开具了专用发票，问甲企业是否可以享受出口退税？答：因为该项业务是企业在享受一般纳税人资格之前发生的，所以不可以办理出口退税。7、一家生产企业实行免抵退税政策，外汇人民币牌价采用固定汇率记帐（当月1日市场汇率）。现在银行系统升级，无法打印出市场汇率的中间价，企业只能

8、在外管局的系统里查询，但是无法打印。想咨询一下此情况应如何处理？答：经请示：现在已取消市场汇率中间价了，目前实行的是每天有四个价格，由纳税人自行选择其中一个汇率计算即可。8、某生产企业6月份出口的货物，8月份单证齐全办了申报，还没有退税，该货物征税率17％退税率13％，企业便作了4％的进项转出，现在外方退货，企业该怎么处理？答：若是当年出口的货物发生退货，企业按出口时的处理程序作红字冲减即可。若是以前年度出口的货物发生退货，企业要将已退税款补交上。9、生产企业委托一家