会计硕士毕业论文写作指南

《会计硕士毕业论文写作指南》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、会计硕士毕业论文写作指南契约执行环境、会计审计师变更与债务融资本文是会计论文，本文采用2009-2013年中国沪深两市A股上市公司审计师变更数据，考察了审计师变更对企业债务融资的影响以及契约执行环境在其中的调节作用。文章类型：硕士毕业论文会计硕士论文1引言1.1研究背景20世纪80年代以前，我国生产资料基本均归国家所有，政府拥有并直接经营企业，独立审计职能在当时的计划经济体制下基本不存在。80年代初，对外开放政策实施后，迅速增多的中外合资企业增加了审计需求，由于合资企业涉及到非国有资产的权益，需要由独立审计师或注册会计师验资和对年度财务报表及所得税申报进行审计(Linetal；2003)

2、，促进了独立审计的产生。因而，中国政府恢复了已停办30余年的注册会计师业务。随着企业重组的不断进行，股份公司在80年代末期出现在中国经济中，又进一步推动了对外部审计需求的急剧增长。90年代初期，上海和深圳证券交易所的成立以及随后新会计准则、审计准则的推行和普及在促进中国审计实务的发展进程中发挥了重要作用。中国证券监督委员会明文要求上市公司需聘请注册会计师进行年度财务报表审计。随着我国审计市场的不断发展和完善，审计在资本市场中扮演着越来越重要的角色。审计作为一项重要的外部治理机制，其主要作用体现在三个方面：①降低企业管理层与外部投资者之间的信息不对称程度。通过对会计信息进行鉴证，提高公司会

3、计信息的可信性，降低财务信息风险，改进投资者决策，从而有效保护投资者利益，促进现代资本市场的深层次发展；②监督企业管理层行为。通过对企业年度财务报表进行审查，审计师能够有效减少企业管理层的机会主义行为，从而降低外部投资者与企业管理者之间的代理成本；③对投资者的投资损失提供保险。当公司经营失败且审计师存在审计失误时，审计师应为其审计失败行为给投资者带来的损失提供赔偿。因而，审计质量的高低可以直接影响企业融资成本的高低。会计硕士毕业论文写作辅助老师Q：766085044..........1.2相关概念界定契约执行环境是一系列用于建立生产、交换及分配基础的政治、法律、社会基本规则。它构成了社

4、会政治和经济交易行为的激励与约束机制，不同的制度安排将导致不同的市场交易成本(NorthandThomas，1973)。环境会对公司行为产生重大影响，继而影响到企业的会计信息披露行为，影响会计信息披露效果。而对户之间由于审计契约签订时可能存在的低价揽客或审计费用折扣行为，产生了一定经济联系。回溯国内外文献，众多学者对审计师变更的经济后果的研究主要集中于：审计师变更对公司规模的影响，对公司价值的影响，对公司盈余管理行为和审计收费的影响，审计师变更与会计稳健性的关系，与后任审计师谨慎性的关系等；针对债务融资的研究主要有：债务融资的影响因素，企业债务融资方式选择，审计意见、审计师声誉对债务融资

5、成本的影响，债务融资效率的影响因素，审计师质量对上市公司融资方式选择的影响等。企业作为市场经济活动的主要参与者，对政府管理程度、法制化水平和经济发展形势等宏观环境有着最为直接的反应。制度经济学家认为，契约结构内生于制度约束，是契约成本最小化的结果，因此要分析转型经济中审计活动在企业融资契约治理中的作用，就必须考虑所面临的特殊制度环境。我国的市场化进程在过去已取得了举世瞩目的成就，但仍存在不均衡的现象，由于资源分配、地理环境以及政府政策的差异，各地区的市场化程度存在较大的差距，(孙铮等，2005)。在一些开放较早、经济发展良好的地区，市场化进程较快，已取得了决定性成就。而其他一些相对内陆的

6、地区，经济体中还有大量的非市场因素。市场化发展程度的差异，意味着政府干预行为将产生差异。在市场化发展较好的地区，由于政企分开等市场化政策实施较早，政府干预企业经营管理和银行借贷的程度要低于市场化发展较差的地区，企业的融资契约较多需要通过市场；相反，在市场化发展较差的地区，政府更具可能因为政绩等政治目的，直接追加企业投资，或加强对企业贷款行为进行干预，充当担保人为国有企业获得贷款提供帮助和扶持(Dine，2005)，从而减少融资的履约成本，并最终减少对审计这一融资契约治理机制的需........2理论基础与文献综述2.1理论基础不完全契约理论由GrossmanandHart(1986)首先

7、提出，并由HartandMoore(1990)进行了进一步的完善。不完全契约论认为，由于人们的有限理性、交易事项的不确定性及信息的不完全性，使产权明晰的成本过高，但在现实的经济生活中完全契约几乎不存在，更为常见的是不完全契约。一般而言，不完全契约的研究切入点大多是所签订合约的不完全性，研究目的则是实现财产所有权或（剩余）控制权的优化配置。由于契约里的有些关键的变量存在有不可证明实性，即使经济人能够预见到未来可能会对所签订契约产生影响