历年报关员考试真题及答案解析16

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(一)广州大洋塑料制品有限公司与香港纬元贸易有限公司签订印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售。大洋公司为此向海关申领了加工贸易手册。在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳威龙胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的1000千克边角料作内销处理，合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核。　　根据上述案例，解答下列问题：　　1.大洋公司与纬元公司之间、大洋公司与威龙公司之间的行为关系分别属：　　A.来料加工和外发加工　　B.进料加工和进料深加工结转　　C.来料加工和异地加工　　D.来料加工和来料深加工结转　　【答案】A　　【解析】本题考核的知识点与确定加工贸易经营形式及当事人之间的行为关系相关。在本案例中，广州大洋、香港纬元和深圳威龙三家公司直接或者间接参与了该项加工贸易经营活动，他们之间分别存在着不同的关系：　　(1)由香港纬元公司提供进口料件，支付加工费和在境外销售成品，广州大洋公司负责加工成品并赚取加工费，故两者之间存在着与来料加工业务有关的行为关系。　　(2)广州大洋公司经海关批准，将半成品交深圳威龙公司印花，虽已跨关区，但仅属某道工序的加工，且加工完毕即运回本企业，故两者之间存在着与外发加工有关的行为关系。　　在本题的备选答案中，唯有A选项同时正确描述了三家公司之间的上述两种(即来料加工与外发加工业务)行为关系，故应为正确选项。　　2.关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是：　　A.大洋公司到威龙公司所在地海关备案　　B.大洋公司到本企业所在地海关备案来源：考试吧　　C.威龙公司到大洋公司所在地海关备案　　D.威龙公司到本企业所在地海关备案　　【答案】B　　【解析】 本题考核的知识点与加工贸易规定的备案地点相关。本案例述及的加工贸易(来料加工)经营企业为广州大洋公司，加工企业亦为广州大洋公司，而深圳威龙公司则承揽了印花塑料餐具加工过程中印花工序的外发加工(不是异地加工或深加工结转)业务。按海关对加工贸易的管理规定，加工贸易应由经营企业到加工企业的所在地海关办理加工贸易合同的登记备案手续。鉴于广州大洋公司既是经营企业，又是加工企业，且加工过程中发生的外发加工业务并无登记备案的要求，故本题B选项为正确选项。　　3.大洋公司向海关申请将半成品交深圳威龙公司加工时，应当提供的单证包括：　　A.大洋公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表　　B.大洋公司签章的加工贸易货物外发加工申请表　　C.大洋公司签章的异地加工贸易申请表　　D.大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明　　【答案】BD　　【解析】本题考核的知识点与办理加工贸易备案手续应递交的单证相关。按海关对加工贸易外发加工的管理规定，广州大洋公司申请将半成品交深圳威龙公司加工时，应向海关提交包括经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表”等列名单证4种，以及海关需要收取的其他单证和材料。本题备选答案中的B、D两选项与外发加工申请有关，故为正确选项。　　4.大洋公司应在下列规定期限内向海关报核：　　A.加工贸易手册到期之日起15日内　　B.加工贸易手册到期之日起30日内来源：www.exam8.com　　C.加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起15日内　　D.加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起30日内　　【答案】BD　　【解析】本题考核的知识点与办理加工贸易核销手续的期限相关。海关规定，加工贸易经营企业应当在规定的期限内将进口料件加工成品复出口，并应自加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。本题备选答案中B、D两选项与案例述及的合同执行完毕原意一致，且符合上述有关报核期限的海关规定，故为正确选项。　　5.下列关于加工贸易边角料内销征税的表述，正确的是：　　A.按申报数量计征进口税　　B.以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为基础确定完税价格　　C.以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格　　D.适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率　　【答案】AD 　　【解析】本题考核的知识点与加工贸易货物转内销的税收征管相关。海关对加工贸易货物转内销在征税的数量、征税的完税价格、征税的税率及缓税利息等方面均有明确的规定，其中对本题述及的边角料内销征税则具体规定为：　　(1)直接按申报数量计征进口税;　　(2)以内销价格作为完税价格;来源：www.exam8.com　　(3)适用海关接受办理纳税之日实施的税率;　　(4)免付缓税利息。　　对照本题备选答案，其中A、D两选项符合上述海关规定，应为正确选项。(二)某公司从日本以快件方式进口传真机使用的传感器一批(5纸箱，价值9万美元);另，供货方免费提供传真机使用说明书200份(1纸箱，标明价值50美元)。报关员在办理该批货物进口报关手续时因报关行为不规范，被海关记5分。　　设1美元=8元人民币;传真机使用说明书进口关税税率7.5%，进口环节增值税　　税率17%;传真机传感器属自动进口许可管理商品。　　根据上述案例，解答下列问题：　　1.进口传感器在向海关申报时，应使用下列何种报关单：　　A.进出境快件KJ1报关单　　B.进出境快件KJ2报关单　　C.进出境快件KJ3报关单　　D.进口货物报关单　　【答案】D　　【解析】本题考核的知识点与快件进出口适用报关单的类别相关。进出境快件分为文件类、个人物品类和货物类，实行分类报关，分别使用KJ1、KJ2、KJ3及进出口货物报关单申报;本案例述及的以快件方式从日本运抵境内的进口传感器应属货物类进出境快件。按海关规定：对关税税额在人民币50元以下的货物和海关规定准予免税的货样、广告品应提交“KJ2报关单”;对应予征税的货样、广告品应提交“KJ3报关单”;其他进境的货物类快件，一律按进口货物的报关程序报关。因进口传感器关税额已远超50元人民币，且非货样、广告品，故在其申报时向海关提交的报关单应为D选项列示的“进口货物报关单”。故D选项为正确选项。　　2.在下列有关传真机使用说明书报关的表述中，正确的是：　　A.应与传感器分单申报　　B.应与传感器在一份报关单上分项填报 　　C.进口报关手续由收货人办理来源：www.exam8.com　　D.进口报关手续由运营人代理　　【答案】AD　　【解析】本题考核的知识点与申报规范及快件法定报关人相关。对于本案例述及的传真机使用说明书，虽与传感器一起以快件方式同批进口，但按海关规定，因贸易方式等栏目的填报与传感器不同，而必须分单填报。同时，根据海关规定，进出境快件应由快件营运人(报关企业)以间接代理的方式向海关办理报关手续。故本题A、D两选项为正确选项。　　3.在向海关申报进口传感器时，报关员应向海关提交的监管证件是：　　A.代码为“7”的自动进口许可证　　B.代码为“O”的自动进口许可证　　C.代码为“v”的自动进口许可证　　D.代码为“1”的进口许可证　　【答案】B　　【解析】本题考核的知识点与进出口货物贸易管制相关。按自动登记管理制度的规定。一般商品与重要工业品、新旧机电产品和加工贸易进口自动登记管理商品，分别使用代码为“T”、“O”、“V”的自动进口许可证。进口传感器属自动登记管理的机电产品，进口时应向海关提交代码为“O”的“自动进口许可证”，且未列入进口许可证管理范围。故本题B选项为正确选项。　　4.下列关于传真机使用说明书进口关税与进口环节增值税的征收情况，正确的是：　　A.进口关税免征;进口环节增值税免征　　B.进口关税30元;进口环节增值税73.1元　　C.进口关税免征;进口环节增值税73.1元　　D.进口关税免征;进口环节增值税68元　　【答案】D　　【解析】本题考核的知识点与进出口货物海关税费计征相关。根据本案例所述，传真机使用说明书虽为外商免费提供，但仍应照章征税。按关税与增值税的征税规定和计算公式，并依据本案例所提供的货值、关税税率、增值税税率，在进行计算后可以确认：　　(1)关税税额为30元人民币，因不足起征点50元，应予免征;　　(2)增值税组成价格应为关税完税价格加实征关税税额，即400元+0=400元人民币;　　(3)将增值税组成价格乘以该商品17%的增值税税率后，可得出应征增值税税额68元人民币。 　　故本题D选项为正确选项。　　5.报关员报关行为不规范而被海关记5分的情形有：　　A.报关员自接到海关现场交单或者放行交单通知之日起10日内，未向货物所在地海关递交书面单证，导致海关撤销报关单的　　B.在海关签印放行前，因报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请撤销申报单证及其内容，经海关同意且未对贸易管制、税收和海关统计造成危害的　　C.在海关签印放行后，因报关员填制报关单不规范，报关单位向海关申请修改或撤销报关单，经海关同意且不属于走私、偷逃税等违法违规性质的　　D.在海关签印放行后，海关发现因报关员填制报关单不规范，报关单数量与实际不符，且有4位数以下差值，经海关确认不属伪报，但影响海关统计的　　【答案】ACD　　【解析】本题考核的知识点与报关员记分考核相关。代表快件运营人向海关办理报关手续的报关员，若其报关行为不规范，则按《记分考核管理办法》的规定，视不同情形分别将被记1分至30分不等的分值。本题中A、C、D三选项均属应记5分的情形，而B选项则属应记2分的情形。故本题A、C、D为正确选项。(三)江苏新创轮胎有限公司(加工贸易B类管理企业)，使用现汇从境外购进天然橡胶和炭黑一批(价值100000美元)，用于生产挖掘机轮胎出口。合同执行过程中，由于市场原因，申请将手册延期3个月。加工生产完毕后，尚剩余炭黑若干(价值1000美元)。新创公司办理了相关海关手续后，将轮胎销至山东卡特机械有限公司，用做卡特公司进料加工手册项下料件，装配挖掘机后出口。　　根据上述案例，解答下列问题：　　1.经营企业在办理登记备案手续时，银行保证金台账应按下列规定办理：　　A.设立银行保证金台账，天然橡胶和炭黑均无须缴付保证金　　B.天然橡胶按应征税款的50%缴付保证金，炭黑无须缴付保证金　　C.天然橡胶按应征税款的100%缴付保证金，炭黑无须缴付保证金　　D.天然橡胶和炭黑均按应征税款的50%缴付保证金来源：考试吧　　【答案】B　　【解析】本题考核的知识点与银行保证金台账实施方式的适用相关。根据银行保证金台账制度的规定，加工贸易料件进口，除另有规定的外，应在合同备案时根据商品设限状况、企业类别及所在区域等实际情况，分别按“不转”、“空转”、“半实转”、“实转”等方式办理。本题所述情形表明：　　(1)该加工贸易经营企业(同时也是加工企业)为B类管理企业; 　　(2)该加工贸易经营企业所在区域为江苏省;　　(3)备案合同所列商品中的天然橡胶为限制类商品，而炭黑为允许类商品;　　(4)备案合同金额在10000美元以上。　　据此，江苏新创轮胎有限公司开展进料加工业务，在银行保证金台账管理上，保税进口天然橡胶应适用的管理方式为“半实转”，保税进口炭黑应适用的管理方式为“空转”。故本题B选项应为正确选项。　　2.在合同执行过程中，企业办理变更手续的必要程序为：　　A.商务部门审批→海关受理变更→银行变更台账→海关变更手册　　B.海关受理变更→银行变更台账→海关变更手册　　C.商务部门审批→银行变更台账→海关变更手册来源：考试吧　　D.商务部门审批→银行变更台账→海关受理变更→海关变更手册　　【答案】B　　【解析】本题考核的知识点与变更加工贸易合同的管理相关。根据海关有关加工贸易合同备案的规定，已经海关登记备案的加工贸易合同，若其品名、加工期限等发生变化，除因贸易性质、商品品种不变，合同变更金额少于1万美元或合同延期不超过3个月，而无需经原审批部门(商务主管部门)审批的外，均应在合同有效期内报原审批部门(商务主管部门)审批后，再向海关办理合同备案变更手续，开设台账的合同还应变更台账。本题所述情形表明：　　(1)备案合同的贸易性质、商品品种未发生变化;　　(2)备案合同金额未变更;　　(3)变更的加工期限不超过3个月;　　(4)合同备案时，已按规定办理了银行保证金台账手续。据此，该备案合同变更，可简化商务主管部门审批手续，但须变更保证金台账。故本题B选项应为正确选项。　　3.新创公司将轮胎售予卡特公司的经营行为属：　　A.进料成品内销　　B.外发加工　　C.异地加工　　D.深加工结转　　【答案】D　　【解析】 本题考核的知识点与加工贸易货物备案及报关管理相关。根据海关规定：A选项进料成品内销，系指使用保税进口料件加工成品后转为内销的经营行为;B选项外发加工，系指企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托别的企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工的产品运回委托的企业，并最终复出口的经营行为;C选项异地加工，系指一个直属海关的关区内加工贸易经营企业将进口料件委托另一个直属海关关区内的加工生产企业加工，成品回收后再组织出口的加工贸易经营方式;D选项深加工结转，系指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一直属海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营方式。本题所述情形即指D选项的深加工结转，故D选项为正确选项。　　4.对于新创公司剩余的炭黑，在手册有效期内，该企业可以按照下列方式处理：　　A.凭商务主管部门“加工贸易保税进口料件内销批准证”，办理炭黑的进口报关纳税手续　　B.向海关申请将炭黑转至本企业相同贸易方式下的另一份加工贸易合同　　C.将炭黑退运出境　　D.申请放弃炭黑，交由海关处理　　【答案】BCD　　【解析】本题考核的知识点与加工贸易货物备案及报关管理相关。本题四项备选答案，是针对新创公司完成合同后剩余炭黑所假设的不同管理方式。根据海关有关加工贸易余料处理的规定，其中A选项为余料内销，因余料金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以下且总值在人民币1万元以下，故不必报商务主管部门另行审批。B选项为余料结转，C选项为退运，D选项为申请放弃，均为符合海关规定的处理方式。　　据此，该批剩余炭黑在手册有效期内，企业可以采取的应为B、C、D选项所述的处理方式。故本题B、C、D选项应为正确选项。　　★5.若新创公司最终选择将炭黑作内销处理，关于缓税利息的表述正确的是：　　A.缓税利息计息期限的终止日期为企业向海关申报内销之日　　B.缓税利息率为中国人民银行公布的活期存款利率　　C.缓税利息=补征税款×计息期限×缓税利息率/360　　D.若缓税利息不足人民币50元，免于缴纳　　【答案】CD　　【解析】本题考核的知识点与加工贸易缓税利息的征收相关。根据海关有关内销保税进口料件需征收缓税利息的规定：缓税利息计算期限的终止日期应为海关填写税款缴款书之日;缓税利息的计算公式为缓税利息=补征税款×计息期限(天数)×缓税利息率/360;缓税利息起征点为人民币50元。故C、D应为正确选项。 　　根据命题当年《教材》内容，缓税利息率为中国人民银行公布的“短期贷款利率”，故命题当年B为错误选项。根据现行规定，缓税利息率为中国人民银行最新公布的活期存款利率，故B选项现亦为正确选项。(四)某省纺织品集团公司从A国进口粗梳羊毛(税则号列5105.1000，适用非优惠原产地规则)一批，该批粗梳羊毛系以B国原产的未梳含脂剪羊毛(税则号列5101.1100，适用优惠原产地规则)加工而成。发票列明货物价值、包装费、至境内指运地的运费及相关费用、保险费。货物以境内外全程联运方式自上海进境运至该收货人所在的某省会城市。粗梳羊毛系法定检验检疫及进口关税配额管理商品，但收货人未能足额获得配额数量。某报关企业受收货人委托向海关报关时，报关员未能对收货人提供的情况进行认真审核，致使电子数据报关单填制不规范，被海关作退单处理。　　根据上述案例，解答下列问题：　　1.以下关于该批货物原产地的表述，正确的是：　　A.适用优惠原产地规则中的“完全获得标准”，并以此认定B国为原产国　　B.适用非优惠原产地规则中的“加工工序标准”，并以此认定A国为原产国　　C.适用非优惠原产地规则中的“税则归类改变标准”，并以此认定A国为原产国　　D.适用优惠原产地规则中的“从价百分比标准”，并以此认定B国为原产国　　【答案】C　　【解析】本题考核的知识点与原产地规则的适用相关。本题所述情形已表明，从A国进口粗梳羊毛，在确认原产地时适用非优惠原产地规则，并以此认定粗梳羊毛是使用产于B国的未梳含脂剪羊毛，经实质性加工而成(4位数级税则号列已由5101改变为5105)。故C选项为正确选项。　　2.进口粗梳羊毛的完税价格应不包含货物成交价格中的下列部分：　　A.货物价值　　B.包装费来源：www.exam8.com　　C.运抵境内输入地点起卸后的运费及相关费用　　D.运抵境内输入地点起卸后的保险费　　【答案】CD　　【解析】 本题考核的知识点与进口货物完税价格的审定相关。《审价办法》规定，进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。本题A选项所述货物价值及B选项所述包装费均应包括在完税价格中，而C选项所述运抵境内输入地点起卸后的运费及D选项所述运抵境内输入地点起卸后的保险费则不应包括在完税价格中。故本题C、D选项为正确选项。　　3.进口粗梳羊毛在向海关申报时，应提交的监管证件是：　　A.优惠贸易协定项下的进口原产地证明书　　B.关税配额证明　　C.入境货物通关单　　D.自动进口许可证　　【答案】BC　　【解析】本题考核的知识点与进口货物贸易管制相关。本题所述粗梳羊毛因系法定检验检疫商品，且部分货物已获得关税配额，故进口时必须向海关交验入境货物通关单和关税配额证明。由于粗梳羊毛并非自动进口许可管理的商品，且适用非优惠原产地规则，无需在报关时向海关交验原产地证书。故本题B、C选项为正确选项。　　4.超出关税配额部分的进口粗梳羊毛，可能适用的税率是：　　A.普通税率　　B.最惠国税率　　C.协定税率　　D.关税配额税率　　【答案】AB　　【解析】本题考核的知识点与关税配额外货物的税率适用相关。对于实行关税配额管理的进口货物，如属关税配额外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。本题所述从A国进口粗梳羊毛的情形，因明确适用非优惠原产地规则且部分货物未获取关税配额，显然不适用协定税率或关税配额税率。同时，因未明确A国是否为WTO成员国或是否与我国签有相互给予最惠国待遇条款的国家，故既有可能适用最惠国税率，也有可能适用普通税率。据此，本题A、B选项为正确选项。　　5.下列情形中，可能造成海关退单的是：　　A.未在报关单“进口口岸”栏填报进境地口岸海关名称及代码　　B.未在报关单“备案号”栏填报原产地证书代码及编号　　C.未在报关单“随附单据”栏填报监管证件的代码及编号　　D.未在报关单“标记唛码及备注”栏填报监管证件的代码及编号　　【答案】ACD 　　【解析】本题考核的知识点与《报关单填制规范》及海关退单范围相关。按海关规定：本题A选项所指“进口口岸”栏，必须填写货物进境地口岸海关名称及代码，否则将被退单;B选项，因进口粗梳羊毛适用非优惠原产地规则，无需在“备案号”栏填报原产地证书代码及编号;粗梳羊毛进口时须交验入境货物通关单和关税配额证明，C选项所指“随附单据”栏，应填写入境货物通关单或关税配额证明的代码及编号，“随附单据”栏无法同时填写的关税配额证明或入境货物通关单的代码及编号，则应填写在“标记唛码及备注”栏，如未按规定填写将被退单。据此，本题A、C、D选项为正确答案。