基层反映：基层审计机关质量建设存在问题及建议.doc

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2、问题及对策做一些初探。一、基层审计质量方面存在的问题（一）依法履职尽责深度、力度不够。1.审计覆盖面低，应审未审。审计全覆盖，应包括对象、内容、深度、频度等几个方面的全覆盖。基层审计机关存在审计覆盖面低，应审未审的现象。一是审计对象覆盖面低，审计项目年初安排数额差别较大，出具的汇总报告质量参差不齐。二是审计内容及深度不够，如财政同级审只简单翻账本，不延伸、不挖掘；三是审计频率不等。部分基层审计机关存在审计盲区，未做到应审尽审，有些二级单位长期处于监管之外，法治意识淡薄，对审计有抵触情绪，潜在问题严重。2.选择性审计多，审而不实。笔者这里讲的选择性审计，主要是指审计人员在现场实施过程中，人为的

3、对审计内容、取证、问题反映进行选择性审计，人为增加审计风险。如：个别审计人员在实施审计项目时，不严格按照审计方案实施，按照个人爱好选择审计内容，对自己擅长的部分进行严查深剖，而对新开展的审计内容视而不审，草草了事；再如一些审计人员将查出的问题作砝码，和被审计单位讨价还价，选择性审计，选择性报告，对不准备反映的问题干脆不取证，不审计。3.自由裁量权大，审而不严。近几年来，各级审计机关虽都强化了对自由裁量权的规范和建设，但在实际操作过程中仍会出现少数项目在审计执法方面自由裁量权大，处理处罚过轻，有虎头蛇尾、头重脚轻之感。如：查处单位的多，惩治个人的少；惩罚基层组织的多，追究管理机关的少；责令改正

4、的多，移送移交及问责追责的少。有的部分审计人员在审计处理、处罚过程中，与被审计单位讨价还价，不依法处理查出的违法违纪问题。（二）审计项目内部质量控制不严。项目现场质量内控主要包括证据的获取、底稿的编制、审计审理、复核等方面的内容，在基层审计项目中，常出现以下问题：1.方案与实施“两张皮”。主要表现为：一是个别审计项目不制定审计方案，只进行人员简单分工，审计人员各自发挥，无方案可循；二是审计方案制定流于形式，不进行审前调查，未对被审计单位进行内部测试，审计方案无重点；三是未严格按照审计方案规定的内容、进度实施审计，未作调整说明，方案与审计“两张皮”。2．审计证据不充分。主要表现为：原始证据冗余

5、，证据相关性不足，重要的证据后面没有附相关原始复印件；有的项目出具征求意见稿后，仍在进行审计取证；取证不够适当、充分。如：有的反映未进行招投标问题，所取证据证据只有协议书，缺少是否进行招投标的证据。3.审计记录编制不规范。在检查的过程中，基层审计机关在审计记录编制方面存在主要问题是底稿编制不规范,有的审计底稿未一事一稿，有的审计底稿缺少定性依据，或者缺少审计实施过程的记录等，记录等，有的审计工作底稿缺少审核意见，或者审核人员不是审计组长且未经授权。另外，个别项目缺少被审计干部承诺书、审计业务会议纪要、审计组讨记录等重要管理事项记录，有的审计组讨论意见记录、业务会议纪要，未签字、无日期。4.审

6、计审理、复核流于形式。主要体现为：有的审计报告未经审计业务会议审定；有的审理意见晚于审计业务会议审定审计报告的时间；有的审理意见仅对文书格式发表意见。有的项目无审理意见书或审理意见书是空白，仅打印签名；有的项目审计意见书出具的时间、审计工作底稿编制日期在正式报告日期之后；被审计单位对审计报告的意见未盖公章等。（三）审计项目规范化水平不高1.审计程序不规范。一是审计通知书制作、送达不规范：有的审计通知书缺少审计纪律要求；有的审计通知书引用法规不当；有的未送达审计通知书；有的审计通知书未在实施审计前3日送达被审计单位。二是未按规定征求意见或履行听证告知义务。三是告知救济途径不规范：有的项目审计决

7、定书告知被审计单位救济方式或受理单位有误；有的审计决定书未告知救济途径。有的审计文书送达回证内容不完整，使用不规范；有的项目移送处理书无法治部门复合意见。2.审计结论不适当。主要为：一是事实不清，盲目下结论。如某审计报告中审计人员通过对比被审计单位当年收入预算指标金额和当年经费支出金额后，得出了“超预算支出”的结论，未考虑被审计单位当年经费支出中包括上年结转指标的支出。二是定性不准，定性表述口语化。如“擅自提