2国库集中支付业务答疑.doc

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1、基础理论篇一、财政国库管理制度改革的沿革根据党的十五届五中全会提出的积极推进财政预算制度改革的要求，为逐步建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，加强财政管理和监督，提高资金使用效益，国务院于2001年批准了财政国库管理制度改革实施方案，从而拉开了现代财政国库管理制度改革的帷幕。二、改革现行财政国库管理制度的必要性传统体制下的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。主要弊端

2、是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须进行财政国库管理制度改革，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。三、财政国库管理制度改革的主要内容财政国库管理制度改革总体来说，是按照现代

3、国库管理制度的要求，建立国库单一账户体系，将各类财政性资金纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。具体地讲，主要包括三大部分：建立国库单一账户体系；规范支出拨付程序；规范收入收缴程序。(一)建立国库单一账户体系国库单一账户体系包括五大账户：国库单一账户；财政专户；财政零余账户；预算单位零余额账户；特设专户。(二)规范收入收缴程序。l、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。2、收缴方式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的

4、收缴分为直接缴库和集中汇缴。(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或财政专户。(2)集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或财政专户。3、收缴程序。(1)直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或财政专户；(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收

5、缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或财政专户。(三)规范支出拨付程序。l、支出类型。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途

6、的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。四、国库单一账户体系及其相关账户介绍国库单一账户体系由国库单一账户、财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等五类账户组成。在国库单一账户体系中，它们分别扮演着不同的角色，各有各的功能和作用。各类账户相互衔接与配合，共同保证着国库集中收付制度的实现。1、国库单一账户国库单一账户由财政部门在中国人民银行开设，用于记录、核算和反映纳入预算管理

7、的财政收入和支出的存款账户。该账户与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户进行资金清算。2、财政专户财政专户由财政部门在代理银行开设的专用存款账户，用于记录、核算和反映纳入财政专户管理收支活动。该账户与财政零余额账户、预算单位零余额账户进行资金清算。3、财政零余额账户财政零余额账户由财政部门在代理银行开设的专用存款账户，用于记录、核算和反映实行财政直接支付方式的财政性资金支出活动。财政零余额账户为财政直接支付专用账户，用于财政性资金的直接支付和清算，由财政部门国库收付执行机构使用和管理。该账户发生的资金支出，

8、先由代理银行垫付，每日终了，代理银行向国库单一账户和财政专户要款清算。当日清算后，账户余额为零。4、预算单位零余额账户预算单位零余额账户由财政部门在代理银行为预算单位开设的专用存款账户，用于记录、核算和反映实行财政授权支付方式的财政性资金支出活动。一个预算单位原则上只能开设一个零余额账户。预算单位零余额账户为财政授权支付专用账户，用于财政性资金授权支付和清算