浅析防范会计舞弊的企业内部控制

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1、浅析防范会计舞弊的企业内部控制张亚丽河南天健税务师事务所有限公司河南郑州450000摘要：内部控制的缺陷必然会出现会计舞弊的现象。只有在完善的内部控制下,才能避免会计舞弊现象的发牛。木文首先对会计舞弊和内部控制的关系进行了分析，然后提出了构建良好的内部控制环境防范会计舞弊的有效措施。旨在为企业健康发展提供重要的参考依据。关键词：会计舞弊；内部控制；防范措施自改革开放以来，我国资木市场逐渐与国际资木市场接轨，无论是社会经济，亦或是企业，都在发生着翻天覆地的变化。虽然我国经济长期以来处在快速发展的趋势，企业的数量和规模也在不断扩大，但是，对于内部控制的研究较少，还没有形成一套完成的内部控制体系，

2、不能与社会发展和企业发展相适应。内部控制的不健全，导致的直接后果就是会计舞弊现象时有发牛，严重威胁着企业的健康发展，并且会计舞弊现象愈演愈烈，己经成为一大难题。归根结底，其主要原因就是我国政府还没有建立相关法律法规，对会计舞弊的处理不痛不痒,因此，在很大程度上阻碍了内部控制的发展，会计舞弊现象得不到控制。如何加强的内部控制，防范会计舞弊现象的发牛，己经成为重要的研究课题。一、内部控制和会计舞弊的关系1、内部控制缺陷首先，治理结构不完善是目前我国大部分企业普遍存在的问题，同时也是内控控制存在缺陷的主要原因。从目前我国大部分企业的实际情况来看，在企业治理上的，主要有内部人进行把控。治理结构严重不

3、合理，这种不合理主要体现在以下几个方面：其一，董事会、监事会以及经理层的责任划分形同虚设，在实际的管理过程中，并不能充分行使其权利，股东会的作用逐渐丧失，流于形式，由内部人对董事会进行控制，无法做到对经理的监督。其二，大部分企业存在着职、责、权不分明的问题，甚至有些部门或个人，权责没有做到协调统一，职责重叠的现象较为普遍，导致的后果就是一旦出现问题，互相推诿，找不到负责人，效率较低，义务大于权利的分配，导致员工出现不满情绪，削弱了员工的积极性，治理结构混乱成为阻碍内部控制落实的主要原因。其次，缺乏完善的监督机制。内部审计在我国的历史较短，大部分企业还没有意识到内部审计的重要性，对内部审计的人

4、士存在误区，因此的，实际情况下，大部分企业将内部审计的工作看作是纠错查漏，把内部审计工作交给财务部门或某个人完成，没有建立独立的内部审计部门，内部审计的特殊性，决定了必须独立于其它部门而存在，且内部审计人员不可兼任其他职务，但是，大部分企业的内部审计缺乏独立性，内部审计的权威性得不到保障，内部审计也就形成虚设。此外，监事会成员知识结构不完善，对于内部审计不够重视。根据大量的调查发现，企业出现会计舞弊的原因，归结起来，主要有以下几点：内部治理结构混乱，企业的文化建设较为落后，工作人员的整体素质不高，没有建立起完善的监督机制，这与目前我国法律存在缺陷、政治环境、经济环境、财务人员素质和知识水平，

5、有着密切的关系，上述种种现象，给会计舞弊提供了机会。2、会计舞弊离不开良好的内部控制环境(1)内部控制的不完善的为会计舞弊的发生创造了条件亚当·斯密曾作出了一个理性人的假设，会计舞弊是在经济人受到利益的驱使，从而做出的“理性”决策，与企业的收益和风险有着之间的关联。但是，仅仅凭借经济利益驱使还不足出现的会计舞弊，会计舞弊的出现必须要有和合适的时机，而内部控制的缺陷正是会计舞弊的时机。由此可见，要想从根本上防止会计舞弊的岀现，必须逐渐完善内部控制制度。(2)内部控制的不断完善能够有效防止会计舞弊的发生内部牵制是内部控制的最初形式，内部控制的理论基础是：假设两者同吋岀现舞弊，双方串

6、通舞弊的概率都很小，而为减少舞弊的发生，每项业务安排两名记录员。我们可以看岀，内部控制的本质就是防止出现会计舞弊，换句话说，不断完善的内部控制能够对会计舞弊起到有效的制衡。二、强化内部控制以方法会计舞弊的措施1＞加强葷事会在内部控制中的作用首先，必须对企业内部的治理结构进行调整，保证董事会的领导地位,突岀其在建立和完善内部控制体系的核心作用；其次，对董事制度进行完善，保证其独立性，将内外部独立董事结合起来，以最大限度地维护股东的合法权益;最后对董事会的内部分工进行明确，强化内部控制。在企业一些重大的经济活动中，委员会要充分发挥其作用，保证会计信息的准确性，维护相关人员的合法权益，最终实现企业

7、的经营管理目标。2、优化机构配置，有效控制职务分工在进行内部控制制度的制定时，应当对不相容的岗位和职务进行明确,明确规定各个部门和人员的职、责、权，在部门和岗位之间形成有效的制衡，从根本上避免会计舞弊现象的发生。企业各部门和人员各司其职、形成相互制衡、规范运作。为企业创造良好的发展环境。3、完善监督机制首先，要保证内部审计的独立性，建立内部审计部门，审计人员不得兼任其他职务，并将内部审计的作用充分发挥出来，完