高级财务会计习题答案

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1、《高级财务会计》习题答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500000元，累计已提折旧180000元，公允价值为400000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280000元，公允价值与计税价格均为300000元，适用的增值税税率为17%，B公司另外支付A公司49000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分

2、录。A公司的会计处理：49000/400000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。换入设备的入账价值=400000-（300000×17%）-49000=300000元换出资产应确认的损益=400000-320000=80000元借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：投资性房地产500000借：固定资产——办公设备300000银行存款49000应交税金—增值税（进项）51000贷：固定资产清理320000其他业务收入（投资性房地产收益）80000B公司的会计处理换入设备的入账价值=300000+300000×17%+49000=400000元换出资产应确认的损益

3、=300000-280000=20000元借：投资性房地产400000贷：主营业务收入300000应交税金——增值税（销项）51000银行存款49000借：主营业务成本280000贷：库存商品2800002、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900000元。办公设备的账面价值为600000元，公允价值为620000元；Y公司的专利技术的账面价值为400000元，长期股前投资的账面价值为600000元。由于正在21建造

4、的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。Y公司另支付X公司300000元补价。假设该资产交换不涉及相关税费。要求：分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。X公司的会计处理：因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。换入资产的总入账价值=900000+600000-300000=1200000元换入专利技术的入账价值=1200000×400000/（400000+600000）=480000元换入长期股权投资的入账

5、价值=1200000×600000/（400000+600000）=720000元借:无形资产——专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：在建工程900000固定资产——办公设备600000Y公司的会计处理：换入资产的总入账价值=400000+600000+300000=1300000元换入在建工程的入账价值=1300000×900000/（900000+600000）=780000元换入固定资产的入账价值=1300000×600000/（900000+600000）=520000元借：在建工程780000固定资产—办公设备520000贷：无形资产4000

6、00产期股权投资600000银行存款300000第二章债务重组1、甲公司欠乙公司货款1000000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500000元欠款，该设备原价为600000元，已提折旧180000元，经评估，其公允价值为460000元，甲公司支付评估费用10000元。甲公司另外将其持有的丙公司的股票100000股抵偿余下的500000元欠款，当日该股票的每股市价为4.6元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。要求：编制与上述业务有关的会计分录。债务人甲公司的会计处理：应确认的债务重组收益=1000000-460000

7、-（100000×4.6）=80000元设备的转让收益=460000-（600000-180000）-10000=30000元股权投资的转让收益=（100000×4.6）-（100000×4）-1000=59000元21借：固定资产清理420000累计折旧180000贷：固定资产600000借：固定资产清理10000贷：银行存款10000借：应付账款1000000贷：固定资产清理430000营业外收益——固定产清理收益30000长期股权投资400000投资