营改增改革对企业发展的影响研究

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1、营改增改革对企业发展的影响研究崔丽芳郝航山西潞安金源煤层气开发有限责任公司山西潞安古城煤矿建设管理处摘要：所谓营改增政策改革是指对以前适用营业税的交通运输、金融服务等纳税行为缴纳增值税，它是我国经济体制转型的重大举措。营改增政策经历了在上海等地试行到目前已经在全国范围内适用全部服务业的过程，它不但对增加政府税收及理顺纳税环节起到一定作用，而且对企业发展也同样发挥着积极的作用。木文对营改增政策改革对企业财务管理、产业结构及整体运行所产生的影响进行阐述，旨在为企业应对营改增政策影响提出建议。关键词：营改增;

2、企业发展;影响;一、营改增改革对企业经营管理的影响iq前，我国企业执行营改増政策后，多数企业纷纷通过建立健全内部控制制度及提高企业经营管理效率等手段以适应新税制改革对企业管理的影响。企业为了充分享受税制改革成果达到真正降低企业税负目的，而对企业上下游企业获取的专用发票进行有效利用，形成企业纳税链的层层抵扣，不仅使企业当期应缴纳增值税不断降低，而II也促使企业实现产业结构调整及转型，增加了企业综合竞争能力。因此，在营改增政策开始执行后，建议企业在提高财务核算、发票管理及纳税筹划等财务管理水平的同时，还应对

3、组织结构、整体运行、市场扩展等企业经营过程进行改革。营改增改革对企业财务管理的影响（一）营改增对企业实际税收负担造成的影响一是小规模纳税人的影响。原本执行营业税3%或5%的营业税纳税人在执行新政策后，如果被税务局认定为小规模纳税人，则该企业只需交纳2%的增值税，较原税收政策税负有所降低。二是一般纳税人的影响。原税收政策对于企业取得的例如软件开发、中介服务、宾馆住宿等营业税范围的营业税发票不允许企业抵扣增值税销项税额，而营改增后企业可以将取得的服务业增值税发票抵扣销项税，大大降低了企业税负，特别是对于一些

4、中介服务、物流运输需求大的企业可以抵扣更多的销项税额。（二）营改增对企业财务基础核算造成的影响一是交纳营业税时，企业在计算当期应缴纳营业税款时，只需将当期“主营业务收入”金额按照适用税率即可简单计算出当期应缴纳营业税额，再将缴纳的营业税全部计入“主营业务税金及附加”即可，无需对当期销项税额、进项税额及上期未抵扣税额进行计算与分析，比营改增政策在计算税额方面更简单。二是执行增值税后，企业需设立“应交税费-应交增值税（销项税）”等若干二、三级科目，同时，企业在计算当期应纳税时不但应考虑销项税，还需考虑企业取

5、得的不同类型及税率的进项税额发票，促使企业在会计尚位设罝、工作量及会计凭证审核方式方面需要进行改革。二是营改增政策改革后，企业财务核算对会计人员提出了新的要求，既要求企业财务人员分别对各项服务收入进行单独的明细核算，以便企业可根据不同税率计算销项税额。其次，企业会计人员还需更新税收知识及纳税观念，通过充分利用税收优惠政策及税收筹划为企业降低税负。三是企业员工在办理经济业务时需及时向服务提供方索取增值税专用发票，以此抵扣当期销项税额，降低企业税负。例如，企业职工交纳的釆暖费、出差人员提供的住宿发票均可以抵

6、扣税款。（三）营改增对企业发票管理的影响原政策发票管理中，企业只需将定额手撕发票给客户即可，如果企业安装统一税务机打发票也只需将客户名称填写正确即可。而营改增政策改革后，由于增值税发票需要在一定期限内在网上或到国税局进行比对认证，因此企业在向客户开具增值税发票吋还需录入客户纳税人识别号等信息，对于企业取得的增值税发票进项税额则还需认证比对后方可抵扣销项税，大大增加丫增值税发票开具与管理工作量。二是企业财务人员必须将取得的住宿、加汕、购置固定资产等发票进行分类，并且应及时到税务机关进行认证及纳税申报，以免

7、错过认证期导致发票无法抵扣销项税额或缴纳滞纳金。三、营改增改革对企业产业结构的影响营改増政策执行后，彻底解决Y以往营业税对生产服务各环节重复征税的弊端，使企业以本环节销项税抵扣进项税后差额缴纳税款，促使企业调整生产经营结构并快速实现产业转型，淘汰落后产能，最终实现企业经营管理目标及降低实际增值税税负。一是营改增政策改革后，由于增值税适用税率及进项税额抵扣作用，企业可以将部分服务业务从生产服务中剥离出去，以实现企业整体税负降低的目标。例如，工业制造企业可将本单位运输部门注册成立运输公司后从本企业剥离出去，

8、实现了制造业与服务业分离与转型。二是营改增政策执行后，由于企业可以将采购的固定资产增值税在一定期限予以抵扣销项税，使企业可以一定期间大幅度降低当期税负，因此，企业为了享受税收优惠政策，而纷纷更新生产及办公固定资产，不但有助于提高本企业生产与管理效率，也间接带动了其他行业的发展，为整体社会经济发展作出一定贡献。营改增改革对企业整体运行的影响首先，营改増政策改革有效促进Y整个社会经济发展。由于此次政策改革涉及餐饮、住宿、中介服务等第三产业，通过