财务内部控制制度初探

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1、财务内部控制制度初探【摘要】企业的财务治理，是企业治理的核心部分。只有企业的财务治理规范化、科学化，才能保证企业“血液”畅通。本文在夸大企业财务治理重要性的同时，着力探讨了如何从制度上加强企业财务控制的思路和办法。　　【关键词】财务内部控制　　　　一、财务内部控制制度的现状和存在的主要题目　　　　1、财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面，存在治理死角，致使假权挑唆、转移资金等行为有隙可乘；在物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的题目甚至案件。　　2、预算治理

2、不完善，治理水平急需进步。目前，大部分企业预算存在这么三个方面的题目：一是财政布置的部分预算与企业内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部分的各项预算经费难以做出正确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，目前，基本上只进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。　　3、经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在两个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都

3、是离任后，才委托审计部分进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动。未经审计，照样可以升职。对查出的题目也不好处理，审计结论难以落实，审计轻易走过场，起不到威慑作用，使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难，特别是任期经济责任难以界定，因此难以做出正确的审计评价。　　　　二、财务内部控制制度应遵循的原则　　　　1、正当性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。在大量的违法违规的企业中，一方面是由于不依法办事，另一方面更重要的

4、是由于企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。　　2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑题目，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

5、　　3、针对性原则。是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业轻易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以进步企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务治理混乱。　　4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕致，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严厉性。　　5、适应性原则。指企业

6、财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。