纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注意哪些问题？

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1、【税收清算报告】纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注意哪些问题？作者：佚名来源：中顾网 点击数： 更新时间：2010-11-0716:18:27  免费法律咨询 我来说两句(0)复制链接 大 中 小[提要]本文主要介绍了清算组的组成、破产清算会计处理、清算报告样本、公司清算的步骤、公司法、公司司法解散的条件、公司被注销、注销清算审计报告、企业借贷等一系列相关内容，并提供专业律师免费法律解答。...推荐阅读： 税收清算报告 公司清算 ·• 八种劣迹依法吊销·• 制定会议制度·• 外商投资企业清算办法·• 逾期申报

2、债权可否保护·• 增资扩股协议范本·• 跨国机械巨头抄底增资并购·• 当前企业合并中存在的法律问题·• 上市公司重大资产重组管理办法【税收清算报告】纳税人在企业所得税预缴、汇算、清算期间应注意哪些问题？　　自2008年1月1日起，《中华人民共和国企业所得税法》施行，内资企业和涉外企业将实行统一的企业所得税制，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人(注：不包括个人独资企业、合伙企业中的自然人)，依照此法的规定汇算缴纳企业所得税。　　企业分为居民企业和非居民企业，汇算清缴应注意

3、如下问题：　　一、居民企业所得税汇算清缴　　自2009年1月1日起，对于居民企业纳税人企业所得税汇算清缴，有关规定如下：　　(一)居民企业概念　　是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　依法在中国境内成立，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。　　依照外国(地区)法律成立，包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。　　实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。　

4、　(二)所得额的确定及纳税地点　　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。　　(三)汇算清缴概念　　企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季

5、度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。　　(四)汇算范围　　凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营)，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。　　(五)汇算期限　　1、企业以一个纳税年度

6、(公历1月1日起至12月31日止)作为清算期间，纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。　　自2008年1月1日起，外国企业一律以公历年度为纳税年度，按照《中华人民共和国企业所得税法》规定的税率计算缴纳企业所得税。　　2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60

7、日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。　　3、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。　　(六)预缴税额　　1、一般规定　　(1)企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。　　为确保税款足额及时入库，税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，按照实际利润额预缴方法征收企业所得

8、税，对未按要求调整的，将进一步加强企业所得税预缴管理，进行调整。　　(2)税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，调整预缴方法或预缴税额。　　(3)税务机关原则上对企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%，并着力提高预缴税款比例，防