采购与付款业务的会计核算

《采购与付款业务的会计核算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、采购与付款业务的会计核算（一）采购生产物资原材料采购的会计处理分录（1）先预付款后收货方式采购原材料按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。借：预付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款）贷：预付账款银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时）记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等月末货物

2、已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回）借：原材料贷：预付账款记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照-账务处理。预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。借：银行存款/其他应收款贷：预付账款记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等（2）先收货后付款方式采购原材料的供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款记账依据：发票、入库单

3、、收料报告单、采购合同等月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回）借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款记账依据：入库单等下月冲回时：借：原材料（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（红字）按照合同约定，公司向供应商支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）记账依据：付款凭证、采购合同等（3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款记账依据：运费发票、运输合同等按照运

4、输合同约定，公司支付货款时借：应付账款贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等）（4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。借：原材料贷：库存现金原材料（自备油料的消耗等）记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等（5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。借：应付账款/其他应收款贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：入库单、索赔证明等原材料损毁、丢失，原因待查明或找

5、不到责任人的。借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出借：营业外支出贷：待处理财产损溢记账依据：待处理财产损溢审批报告等（6）退货原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货方借：原材料贷：原材料记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等次月或已认证的发票，由本公司在增值

6、税发票开票系统开具“红字发票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”，凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。借：原材料-明细科目（红字）应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款-供应商（红字）记账依据：采购发票、折扣协议等2、采购其他材料的会计处理半成品、产成品、包装物、低值

7、易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。（二）委托加工业务委托外单位加工的会计处理分录（1）公司采购部门与加工方签订委托加工合同。根据委托加工合同，向加工单位发出原材料，仓库办理出库手续后，财务记账。借：委托加工物资贷：原材料记账依据：委托加工协议、出库单等（2）支付加工费及税金公司根据委托加工合同的规定支付加工费，支付加工费后，财务记账。公司收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-应交消费税（对方代扣代缴的消费税单独反映）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付

8、款凭证、加工费发票等公司收回加工后的材料直接用于销售的借：委托加工物资（对方代扣代缴的消费税直接计入加工物资，销售时不再缴纳）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款记账依据：委托加工协议、付款凭证、加工费发票等（3）加