“营改增”对建筑行业财务的影响及应对措施

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1、“营改增”对建筑行业财务的影响及应对措施（重庆重交再生资源开发股份有限公司，重庆400020）中国3/vie　　[摘要]自2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”。该项税收制度的改变必定对建筑业今后的发展形成更大的机遇与挑战。文章对“营改增”税收政策实施后对建筑施工企业的财务影响进行多角度的分析，并提出一系列的应对措施。　　[关键词]“营改增”；建筑业；财务影响；应对措施　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.07.012　　[中图分类号]F275[文献标识码]A[]1

2、673-0194（2017）07-0027-02　　0前言　　自2016年5月1日起，我国全面实施“营改增”，对建筑业的税收政策进行了较大的调整，建筑业由以往的上交营业税发展变化成为上交增值税。该项税收制度的改变必定对建筑业今后的发展形成更大的机遇与挑战，对建筑业财务造成了巨大的影响。　　1“营改增”对建筑业财务的影响　　1.1增值税发票收集与抵扣难度大　　建筑企业在其施工中会出现跨区域施工，部分项目会在较为偏远的地区进行工作，采购常用的砂石、沙、砖瓦、土等地材和五金、小型电器设备等工程材料为了最大限度的

3、节约成本，一般都采取就近原则，而提供这些地材和工程材料的都是当地的个体户、自然人或者小规模纳税人，大多没有正式发票。　　建筑劳务公司是建筑业组成的一部分，建筑劳务公司取得劳务收入按11%计征增值税销项税，没有进项税额可抵扣，与以前营业税率的3%相比，增加了8%的税负。如此多的税负，让建筑劳务公司渐渐破产或者由于建筑劳务公司将税负的转嫁给施工企业，导致了建筑施工企业的税负加重。　　租赁或者购买的设备费的进项税难以抵扣。有的建筑施工企业找当地的一些个体户或者小规模纳税人租赁机械设备，这些出租方开具的一般是收据

4、或者是打白条。　　1.2对企业财务状况的影响　　1.2.1对财务指标的影响　　资产总额下降，资产负债率上升。第一应该分析“营改增”对企业资产的影响，增值税属于价外税，营业税是价内税，“营改增”之前企业在施工中购买的辅助材料、原材料、机械设备、固定资产等入账价中并不包括进项税额，在改为增值税以后都要从资产的账面价值中减去11%的增值税额，所以企业原来的资产会随着“营改增”缩水。在采购价格固定不变的情况下，营改增后建筑企业的资产总额会稍许下降，在企业原有负债数额一定的条件下，会提升资产负债率。　　1.2.2对

5、企业收入和利润的影响　　大多数建筑企业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明，“营改增”会导致建筑施工企业收入和利润减少。收入减少是因为增值税是价外税，建筑施工企业在进行营业收入确认的时候，应该把销项税减去。利润减少是因为进项税额抵扣不充分，建筑施工行业较多的流转环节，营业收入的减少，从而导致利润下降。　　1.2.3对企业的现金流量产生较大的影响　　“营改增”后企业缴税的税率由原来的营业税税率3%增长到增值税税率11%，只要纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款。许多工程项目要扣除质保金、垫资款等

6、，工程款的支付比例只有80%～90%，这部分暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，有的甚至要完工3～5年后才支付，但增值税却一定要当期缴纳，这就增加了大量现金流量支出，造成企业资金紧张。　　1.3对企业会计核算的影响　　在实行“营改增”以前，企业交营业税，在会计上使用“应交税费――应交营业税”核算，而在“营改增”后，会计上需设置应交税费――应交增值税――进项税额，应交税费――应交增值税――销项税额，应交税费――应交增值税――已交税金、应交税费――应交增值税――�M项税额转出，应交税费――应交增值税――转出

7、未交增值税等科目明细。　　2应对措施　　2.1加强进项税额抵扣环节的管理　　建筑施工企业更倾向于选择具有增值税纳税人资格的合作商，取得增值税专用发票，能进行进项税额更多地抵扣。外购货物或服务一般都要求提供增值税专用发票，选择供应商时尽量选择可以开具增值税专用发票的企业。购买小规模供应商的货物或服务时，考虑它的价格优惠是否能达到进项税扣除的额度，有计划地选择有信誉的供应商。　　营业税改增值税后，建筑施工企业能够提供多少数量的增值税专用发票用于进项税抵扣决定着建筑施工企业缴纳增值税税额的大小。因此，建筑施工企

8、业能够提供越多的增值税专用发票，进项税抵扣部分就越多，所缴纳的增值税税额也就越少。比如增加机械设备的购入，减少劳务的支出等。　　建筑施工企业面对进项税的抵扣，需要加强公司的管理，从自身管理上增强堵漏意识，收集好和保管好相应的增值税专用发票，以尽量减少损失。　　2.2强化专用发票管理　　增值税专用发票的严格管理会减少建筑施工企业经营管理风险，能更好地维护企业的合法利益，通常在纳税义务时间内出具增值税票时首先应保证与现实交易相符，