社保基金审计中应把握的重点及基本方法

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1、社保基金审计中应把握的重点及基本方法社保基金是百姓的养命钱、救命钱，关系到老百姓的切身利益，关系到社会稳定，其安全完整和有效使用的重要性不言而喻。加强对社保基金的审计监督，已成为审计机关的一项重要工作。由于社保基金种类多、政策性强、涉及面广，如何把握审计重点，运用正确的审计方法开展审计工作，是摆在审计人员面前的一个重要课题。　　一、社保基金审计的重点　　（一）基金征缴方面　　一是社保机构是否按规定核定缴费标准，是否实行了“五保合一”，有无核定不准和不按规定核定的情况；二是税务部门是否及时足额征收，有无降低征收比例、随意减免等问题；三是税

2、务部门是否按规定将基金及时解缴财政专户，有无私自存储、截留等问题；四是征缴管理基础性工作是否完备，是否掌握参保单位的人数、工资总额等基础资料，对应参保的单位和个人应保未保情况是否了解；五是应参保单位是否按规定向社保经办机构办理了缴费登记，申报缴费手续是否齐全；六是参保单位是否按规定缴纳社保基金，有无故意拖欠或拒缴基金的情况，对以前年度欠费是否足额补缴，未缴足部分是否作出补缴计划，是否采取追缴措施等。　　　（二）基金管理方面　　一是各级政府、财政部门、社保经办机构及其他单位和个人有无挤占挪用基金的问题。如有的社保管理机构及上级主管部门为了

3、自身的利益，违反规定随意挤占挪用社保资金，用于投资、放贷、经营、搞基本建设等；二是以前年度审计发现的问题，是否得到纠正，被挤占挪用的基金是否按规定清理收回；三是财政部门是否按规定设立了财政专户管理社保基金，有无多头开户、账外存储、贪污私分等问题；四是财政部门是否严格审核社保经办机构提出的用款计划，及时批复社保经办机构的预决算；五是对财政补助资金，财政部门是否按预算足额、及时下拨，社保经办机构是否按规定全部用于社会保险费的发放，有无虚列支出和挤占挪用的问题；六是基金的投资收益和基金的利息收入是否及时入账，有无将基金运营所得或其他收入存入账

4、外、私设“小金库”等问题；七是社会保障基金是否安全完整，保值增值是否合法、合规，增值的幅度是否正常，有无贬值的现象；八是社保经办机构开展工作所需经费是否按规定由预算安排，是否按规定使用，有无继续从基金中提取管理费和使用基金弥补经费等问题。　　（三）基金使用方面　　一是社保经办机构是否按规定的用途使用基金，是否依法按时足额支付基金，有无拖欠截留、擅自改变用途、贪污私分等问题；二是社保经办机构是否按规定的范围使用基金，有无扩大开支范围，把不属于基金负担的支出列入基金支出；三是社保经办机构是否按规定的标准支付基金，有无违反国家规定擅自提高或降

5、低开支标准的问题；四是基金的支出是否按规定编制计划，资金的调度和用款计划是否按规定程序报批；五是各级主管部门和经办机构有无采取虚列支出、转移资金等手法，有无挤占挪用和损失浪费基金的问题；六是基金结余的账面数字是否正确，基金结余的营运、投资是否符合国家规定，投资的方向、结构、规模是否合理，是否符合安全性、流动性和效益性的原则，有无隐匿、转移、贪污基金结余等问题。　　　（四）内控制度方面　　一是社会保障基金的各项管理制度是否完善，内部控制是否健全有效，有无监督机构，能否保证基金合法、合规运作；二是各级主管部门和经办机构是否按规定分别单独核算

6、各项社保基金，有关会计账簿、凭证是否健全，有无漏记、重记、错记等现象，会计人员更换是否办理交接手续，原始会计资料保存是否完整；三是对应建立个人账户管理的基金，是否按规定建立了个人账户，收支情况是否清楚；四是出纳人员、记账人员和审批人员、经办人员的职责权限是否明确，并互相分离，互相制约。　　二、社保基金审计的基本方法　　(一)坚持“三个狠抓”　　一是狠抓审前调查。社会保障基金量大、面广，涉及到社会的方方面面和千家万户，针对社保基金在征缴管理和使用中的特点和机构人员的具体情况，有针对性地制定审前调查方案，从原来单纯的财务审计拓展到社保基金征

7、收、支付和管理环节的全方位审计，计算机辅助审计在开展审前调查时就介入，了解被审计单位的计算机系统，熟悉相应的业务流程，采集、导入、转换、整理所审基金的财务和业务电子数据，通过对数据的初步分析，在此基础上把握总体情况，确定有关审计重点。为确保数据的真实可靠和有效，还要对其内控制度等方面进行必要的健全性测试，做到全面细致的了解和掌握被审计单位的情况。　　二是狠抓审计重点。注重围绕重点进行审计，根据社保基金征缴管理和使用的情况，确定社会保障基金的审计重点，比如：对于企业职工基本养老保险基金、失业保险基金，它涉及到缴费单位和个人以及资金部门和直

8、接受益人，而且容易存在问题的是缴费单位不缴或漏缴保费以及资金管理部门的挤占挪用，所以对这两种基金的审计应将重点放在缴费单位和资金管理部门上。而对医疗、工伤和生育保险基金，容易存在问题的是资金使用环节，所以将