让利促销的纳税筹划

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1、让利促销的纳税筹划一、企业让利促销的主要形式　　在买方市场条件下，企业之间的竞争日益激烈，因此企业越来越注重促销手段的选择。运用得当的促销的确会给企业生产经营活动带来直接的推动作用。　　具体而言，企业的让利销售法有如下几种：　　（一）折扣销售：在税法中的销售折扣相当于财务会计上所讲的商业折扣，是指企业为了鼓励购买者大量采购而在价格上给予一定数额的折扣，即购买越多，单价越低。通常情况下，商业折扣从商品价目单上规定的价格中直接扣除，购销双方均以折扣后的净额，即实际价格计算反映。　　税法规定，对于折扣销售

2、，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额，计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。　　另外，税法还规定，如果虽在同一张发票上开具，但折扣属于实物折扣，则该所赠实物款额不能从销售额中扣除，且该实物应按增值税条例“视同销售”中“赠送他人”计算征收增值税。也就是说，在常见的“买一赠一”的方式下，除了对售出商品按规定征税外，对外赠送的商品应按同期同类商品的售价计征增值税。　　（二）销售折扣：即财务会计上的现金折扣，是指企业为促使买方

3、在一定信用期内早日付款而给予买方的一定数额的折扣。这其实是一种融资性质的理财费用，因此，现行财务制度规定，企业发生现金折扣应采用总额法记账，即按发票所列金额计账，实际发生折扣时作为财务费用处理。　　（三）销售折让：是指货物售出后，由于品种、质量、性能等方面的原因，买方虽未退货但卖方需要给予买方的一种价格折让。因为销售折让是销售额的实质性减少，因此税法规定，对销售折让可以按折让后的销售额计征增值税。　　（四）以旧换新：税法规定，采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销

4、售额，不得扣减旧货物的收购价格。　　（五）还本销售：是指纳税人在销售货物后，到一定期限由卖方一次或分次退还买方全部或部分价款。税法规定，采用还本销售方式销售的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。　　（六）以物易物：是指纳税人采取非货币性交易方式销售产品。税法规定，这种销售方式一律按同期同类商品的市场销售价格计征增值税。　　二、案例分析　　（一）案例一　　「基本情况」某商场为增值税的一般纳税人，购货均取得增值税专用发票。商品平均销售利润率为40％。为开展促销，准备打7折让利销售。

5、现有三个方案：　　方案一：让利30％销售。　　方案二：赠送30％购物券。　　方案三：返还30％的现金。　　「案例分析」现以销售10000元商品（含税）为例，分析三种方案的纳税问题。由于城建税和教育费附加对结果影响较小，计算时忽略。　　「计算说明1」　　方案一：让利30％销售　　让利30％就是将10000元的商品作价7000元销售（购进成本为10000×60％=6000元，含税价）。这种情况下，按发票注明的打折后的售价计算税额。　　应交增值税额=7000÷（1+17％）×17％-6000÷（1+17％

6、）×17％=145.30（元）　　企业利润=7000÷（1+17％）-6000÷（1+17％）=854.70（元）　　应交企业所得税=854.70×33％=282.05（元）　　企业税后利润=854.70-282.05=572.65（元）　　「计算说明2」　　方案二：赠送30％购物券　　也就是说，购满10000元的商品，赠送3000元的商品。该业务比较复杂，现将每个环节作具体分析，计算纳税情况如下：　　1.增值税　　销售10000元商品时　　应交增值税=10000÷（1+17％）×17％-6000÷

7、（1+17％）×17％=581.20（元）　　赠送3000元商品，应视同销售　　应交增值税=3000÷（1+17％）×17％-1800÷（1+17％）×17％=174.36（元）　　合计应交增值税=581.20+174.36=755.56（元）