中国和俄罗斯的国际税收合作研究

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1、ＳＨＡＮＧＨＡＩＣＵＳＴＯＭＳＣＯＬＬＥＧＥ硕士专业学位论文Ｍ’ａｓｔｅｒｓＤｅｒｅｅＴｈｅｓｉｓＰｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌｇ（）中国和俄罗斯的国际税收合作研究论文作者：徐沛鑫学号：０３１３１６０１０２１（专业名称：税务硕士０２５３）指导教师：温朝柱副教授论文日期：２０１８年６月１０日上海海关学院硕士专业学位论文摘要随着时代的变迁，各国经济和贸易都逐步走向国际舞台，彼此之间的交流也不断增加。在经济交流的过程中，由于各个国家国情不同，其所制定的税收政策、建立的税收结构自然也会有所不同，遇到的

2、税收问题自然无法避免。因此，税收合作对于推动各国顺利开展贸易交流至关重要，一方面可以促进国与国之间经济和贸易的交流，另一方面有利于构建良好的国际税收环境。近几年，我国一直秉持着和平共处五项原则，致力于国际税收环境的建设，并发挥着举足轻重的作用。由于越来越多的国家与中国建立经济贸易上的伙伴关系，我国也因此更加积极主动地与其他国家之间形成税收合作关系。其中，俄罗斯作为“一带一路”沿线主要国家之一、金砖五国之一，其重要性不言而喻，对于如何完善与俄罗斯的税收合作关系成为社会各界关注的重点。据中国海关总署公布的统计公报显示，中国和俄罗斯之间的进出口贸易额

3、出现逐年增加的趋势。然而，中俄两国的税制差异造成的重复征税、逃（避）税、资源配置扭曲、税收不公平等问题阻碍了两国经贸合作的深入发展。因此，完善两国间的税收合作是大势所趋，这对于中俄双方的发展和交流都将起到重要的作用。本文将以中俄两国的税制差异为切入点，从税制结构、税收管辖权、主要税种、税收征管水平等角度进行比较和分析。通过比较和分析发现，中俄两国存在税收管辖权重叠、非居民企业概念界定不明确、所得税税基确定口径不一致、关税壁垒、“灰色清关”、税收征管水平不同等问题。上述问题的存在不利于中俄两国税收合作工作的顺利开展。此外，两国经济发展水平和国际经

4、济地位不同、专业组织机构和法律保障不足、相关政策文件内容滞后等也制约了中俄税收合作的发展。结合两国税制差异造成的问题和其他制约因素，通过分析欧盟税收合作的成功做法，本文从所得税协调、关税协调、税收征管合作等角度提出了深化中俄两国税收合作的对策，如扩宽所得税领域的合作范围、明确所得税税基的确定口径、逐步取消贸易互补类产品的关税、提高我国国内税收征管技术、两国及时出台相关法律文件、调整更新税收政策、成立第三方监管机构等。关键词：税制差异；国际借鉴；中俄税收合作I上海海关学院硕士专业学位论文AbstractWiththechangesofthetim

5、es,allcountries’economiesandtradehavegraduallymovedtowardtheinternationalarena,andtheirexchangeshavealsoincreased.Inthecourseofeconomicexchanges,duetothedifferentnationalconditionsindifferentcountries,thetaxpoliciesformulatedandthetaxstructuresestablishedwillnaturallybediffe

6、rent.Taxissuescannotbeavoidednaturally.Therefore,taxcooperationisveryimportantforpromotingthesmoothtradeexchangesbetweencountries.Ontheonehand,itcanpromoteeconomicandtradeexchangesbetweencountries,andontheotherhand,itisconducivetobuildingagoodinternationaltaxenvironment.Inre

7、centyears,Chinahasbeenadheringtothefiveprinciplesofpeacefulcoexistenceandiscommittedtotheconstructionofaninternationaltaxenvironmentandhasplayedadecisiverole.AsmoreandmorecountrieshaveestablishedeconomicandtradepartnershipswithChina,Chinahasalsobecomemoreproactiveinformingta

8、xcooperationrelationswithothercountries.Amongthem,Russiaisoneofthemajorcoun