审计师考试.必备公式

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2、一、财务比率分析（一）偿债能力分析1、短期偿债能力分析：（1）流动比率=流动资产/流动负债（衡量企业短期偿债能力）；（2）速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债（3）现金比率=（货币资金+现金等价物）/流动负债（反映直接支付能力）2、长期偿债能力分析：（1）资产负债率=负债总额/资产总额（反映企业偿还债务的综合能力）（2）股东权益比率=股东权益总额/资产总额（反映企业的长期财务状况）资产负债率+股东权益比率=1（3）权益乘数=资产总额/股东权益总额（4）产权比率=负债总额/股东权益总额（反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系）（5）利息保障倍数

3、（已获利息倍数）=（税前利润+利息费用）/利息费用（反映了企业的经营所得支付债务利息的能力）（二）营运能力分析1、应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额（是评价应收账款流动性大小的重要财务比率，反映了企业在一个会计年度内应收账款的周转次数，可以用来分析企业应收账款的变现速度和管理效率。）应收账款平均收账期=365/应收账款周转率=应收账款平均余额*365/赊销收入净（表示应收账款周期一次所需天数）2、存货周转率=销售成本/平均存货（说明一定时期内企业存货周转次数，用来测定企业存货的变现速度，衡量企业的销售能力及存货是否过量。反映了企业的销售效率和存货使用效率。）存货周

4、转天数=365/存货周转率=平均存货*365/销售成本（表示存货周转一次所需要的时间）3、流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额（表明一个会计年度内企业流动资产周转的次数，反映了流动资产周转的速度。）4、固定资产周转率（固定资产利用率）=销售收入/固定资产平均净值5、总资产周转率（总资产利用率）=销售收入/资产平均总额（用来分析企业全部资产的使用效率。如果比率低，说明企业的生产效率较低，会影响企业的获利能力，企业应该采取措施提高销售收入或处置资产，以提高总资产利用率。）（三）获利能力分析1、资产报酬率（资产收益率、资产净利率、投资报酬率）=净利润/资产平均总额*100%（

5、衡量企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。）2、股东权益报酬率（净资产收益率、净值报酬率、所有者权益报酬率）=净利润/股东权益平均总额*100%（是评价企业获利能力的重要财务比率，反映了企业股东获取投资报酬的高低。）3、销售毛利率（毛利率）=毛利/营业收入*100%=（营业收入–营业成本）/营业收入*100%（反映了企业的营业成本与营业收入的比例关系，毛利率越大，说明在营业收入中营业成本所占比重越小，企业通过销售获取利润的能力越强。）

6、4、销售净利率=净利润/营业收入*100%（评价企业通过销售赚取利润的能力，表明企业单位营业收入可实现的净利润是多少。）5、成

7、本费用净利率=净利润/成本费用总额*100%（不仅可以评价企业获利能力的高低，也可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。）（四）发展能力分析1、销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额*100%（反映了企业营业收入的变化情况，是评价企业成长性和市场竞争力的重要指标。比率大于零，表示企业本年营业收入增加。比率越高说明企业的成长性越好，企业的发展能力越强。）2、资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额*100%（从企业资产规模扩张方面来衡量企业的发展能力。）3、资本增长率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%（反映了企业当年所有者权益的变化说平，体现了

8、企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要财务指标。）4、利润增长率=本年利润总额增长额/上年利润总额*100%（反映了企业盈利能力的变化，该比率越高，说明企业的成长性越好，发展能力越强。）二、财务趋势和综合分析（一）财务趋势分析1、比较财务报表2、比较百分比财务报表3、比较财务比率（二）财务综合分析1、杜邦分析法：利用集中主要财务比率之间的关系综合地分析企业的财务状况。（1）股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系：股东权益报酬率=资产报酬率*权益乘数——（杜邦系统的核心）（反映了股东投入资金的获利能力，反映了企业筹资、投资和生产运营等各方面经营活动的效率。资产报酬

9、率主要反映企业在运用资产进行生产经营活动的效率如何；权益乘数主要反映企业的筹资情况，即企业资金来源结构如何。）股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额*100%资产报酬率=净利润/资产平均总额*100%权益乘数=资产总额/股东权益总额（2）资产报酬率与销售净利率及总资产周转率之间的关系：资产报酬率=销售净利率*总资产周转率——（杜邦等式）（揭示了企业生产经营活动的效率，企业的销售收入、成本费用、资产结构、资产周转速度以及资金占用量等各种因素，都直接影响到资产报酬率的高低。）资产报酬率=净利润/资产平均总