公允价值在新会计准则的引入

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1、公允价值在新会计准则的引入【摘要】财政部于2006年2月15日颁布了《新企业会计准则》，新准则包括以国际财务报告准则为基础的“一项基本会计准则”，38项具体会计准则和相关应用指南。其中有关公允价值的引入作为这次新准则改革的亮点颇受业内人士的关注。早在1998年我国也曾在债务重组和非货币性交易业务中引用了公允价值概念，引发了资本市场的利润操纵风潮。此次，新会计准则针对计量属性做出重大的调整，全面引入公允价值、现值等计量属性。尽管相比国际会计准则，我国新准则在公允价值的使用程度上仍有所保留。但我国现阶段的经济环境是否能适应这一改变，是

2、否会造成利润操纵，都有待研究及实践验证。关键词：新会计准则，公允价值AbstractChinesetreasurydepartmenthaspublishedtheneaterialstandardsandsomeotherguides.Duringthechangesoftheneportoffairvalueattractspeople’sattentionsomuch.It’snotthefirsttimeofusingfairvalue.Theconceptoffairvaluearketprofitoperationun

3、rest.Thistime,theneakessignificantadjustmentinthemeasuringattribute,andprehensiveintroducingthemeasurementoffairvalueasalsoascurrentvalue.Althoughparedereservationinusingfairvalue.Butourcountrypresentstageeconomicenvironmentation.KeyWords:NewAccountingStandards,FairVa

4、lue目录一、序言•••••••••••••••••••••••••••••••••••••

5、•••••••••••••1二、四、中国会计准则中关于公允价值的应用（一）公允价值引入背景将公允价值在我国的应用分为三个阶段：提倡使用阶段，回避阶段和重新引入阶段。［5］1、提倡使用阶段1997年~2000年，财政部大力提倡使用公允价值，共颁布了10项具体会计准则，涉及的债务重组、投资和非货币性交易。1998年6月发布的《企业会计准则——债务重组》中首次出现了公允价值。我国财政

6、部当时对于公允价值的认识是从客观的角度出发，引入公允价值概念，在一定程度上来说对使我国会计准则更好的适应市场经济环境、与国际会计协调等方面都起到了良好的推动作用。2、回避阶段2001年~2006年，由于当时我国要素市场不够成熟，缺乏活跃的市场，使得公允价值难以获得，导致了企业在运用会计准则时随意性大，出现了大量的利用公允价值操纵利润的现象。因此，2001年财政部重新修订了具体会计准则，强调真实性和谨慎性，明确回避了公允价值计量。财政部主要修订了债务重组、非货币性交易和投资三项准则，具体应用情况修订前后见表4表4公允价值在三项具体会

7、计准则修订前后的应用情况这三项准则中应用的转变，防止对公允价值的滥用和人为操纵利润情况的进一步恶化。但从长远来看，放弃公允价值应用可能产生另一些问题。以债务重组为例，以重组债务的账面价值入账，对债权人不公平。同时，重组过程中债权人往往会有一定的损失，按照修订后的准则，债权人在承担债务重组损失的同时还要将它计入资产价值或长期投资，不能得到免去部分所得税的优惠，加重了债权人的负担。此外，从公允价值在美国财务会计准则和国际会计准则中的应用情况来看，回避公允价值与国际惯例相悖。3、重新引入阶段我国的证券市场经过了十几年的发展和完善，在构建

8、上市公司综合监管体系方面有了很大的进步；股权分置试点，加强了上市公司信息披露和舞弊查处的力度；财政部加大了对会计信息质量和注册会计师审计质量的监督检查；上市公司内外治理水平进一步提高，独立董事、注册会计师、资产评估师的理性经济选择为上市公司的违规行