合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露研究综述

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1、北京工商大学学报(社会科学版)2015,02(30),74-84DOI:10.16299/j.l009-6116.2015.02.010合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露研宄综述何力军戴德明唐妤中国华融资产管理股份有限公司博土后赴研工作站中国社会科学院金融研宄所博士后流动站中国人民大学商学院南京农业大学金融学院导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：在会计准则国际趋同的大背景下，各国（或地区）的定期财务报告披露却遵循着各不相同的披露制度。随着经济的发展,合并财务报表已逐渐取代母公司财务报表，成为投资者、公司管理层和监管考关注的重点。制度安排上的多样性凸显了各国经济社会环境对会计的影响，

2、同时也引发了各国（或地区）对现行财务报告披露制度安排的思考。在对W内外现有和关研宄进行分析和总结的基础上，通过对合并财务报表与母公司财务报表之间差异的比较研宄、双重披露制下合并财务报表与母公司财务报表的有用性研究、财务报告0标与财务报告披露制度等三个方面的探讨，发现合并财务报表与母公司财务报表双重信息披露的研宄，仍有待于从报告主体多重化的角度对现行财务报告目标进行改进，对合并财务报表与母公司财务报表之间的分工与协作进行更广泛的研究，以提高双重信息披露整体有用性。关键词：合并财务报■表;母公司财务报表;双重信总披露;作者简介：何力军（1976—），女，湖南岳阳人，屮国华融资产管理股份有限公

3、司博士后科研工作站暨中国社会科学院金融研宄所博士后，研宄方向：会计理论与实践；作者简介：戴德明（1962—），男，湖南沅江人，中国人民大学商学院教授，研究方向:会计理论、国际会计；作者简介：唐妤(1984—)，女,广西桂林人,南京农业大学金融学院讲师,研究方向:会计理论、所得税会计。收稿日期:2014-10-15基金：国家自然科学基金项FI(712721152)ALiteratureReviewonDualInformationDisclosureofConsolidatedFinancialStatementsandParentFinancialStatementsHELijunDAI

4、DemingTANGYuPostdoctoralProgramme,ChinaHuarongAssetManagementCo.，Ltd,andInstituteofFinanceandBanking,ChineseAcademyofSocialSciences;SchoolofBusiness，RenminUniversityofChina;SchoolofFinance，NanjingAgriculturalUniversity;Abstract：Underthebackgroundofinternationalconvergenceofaccountingstandards,the

5、regularfinancialreportdisclosureindifferentcountries(orregions)hasdifferentdisclosuresystems.Atthesametime,withthedevelopmentofeconomy,theconsolidatedfinancialstatementshavebeengraduallyreplacedtheparentfinancialstatements,andbecomethefocusofinvestors,managersandsupervisorsconcern.Thediversityofi

6、nstitutionalarrangementshighlightedtheinfluenceofeconomicandsocialenvironmentonaccounting,butalsoleadstotheresearchoncurrenttheinstitutionalarrangementsofthedisclosureoffinancialreport.Onthebasisofanalysisandsummaryofexistingresearchesathomeandabroadfromthreedifferentaspectsofcomparisonbetweenthe

7、consolidatedfinancialstatementsandtheparentcompanystatements,theusefulnessresearchontheconsolidatedfinancialstatementsandtheparentfinancialstatementsunderdualdisclosureinstitution,financialreportobjectiveanddisclosurei