继续教育新《小企业会计准则》解读之会计科目及账务处理

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1、“本年利润”属于损益类科目，所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目，转账后该科目无余额。（错误）“短期借款”科目贷方核算的内容是（借款人的借款本金）。“短期借款”科目期末贷方余额反映小企业尚未归还的短期借款本金数额。（正确）“其他应付款”科目期末如为借方余额，反映小企业多交的其他应交款项。（正确）“应付账款”科目的期末借方余额反映小企业尚未支付的应付账款。（错误）“应交税费”科目的期末贷方余额，反映小企业多交或尚未抵扣的税费。（错误）“应交税费——应交增值税”科目结转后的期末借方余额，反映的是（企业尚未抵扣的增值税）。“营业税金及附

2、加”项目不应包括的是（增值税）。“资本公积——其他资本公积”，该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。（正确）《小企业会计准则》规定：“短期投资”科目期末余额按成本与市价孰低的计量进行账面调整。（错误）《小企业会计准则》仅要求采用历史成本对会计要素进行计量。在资产计量方面，要求按照成本计量，不再对任何资产计提资产减值准备。（正确）《小企业会计准则》开始实行的时间是（2013年1月1日）。《小企业会计准则》要求提供所有者权益变动表。（错误）《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。《小企业会计准

3、则》在固定资产的折旧和后续支出方面与税法仍然存在差异。（错误）2012年1月，某小企业以融资租赁方式租入机器设备，按租赁协议确定的机器设备的价款为180000元，运杂费为12000元（已支付），租赁期为5年，按租赁协议的规定，租赁价款分5年于每年年初支付。估计该机器设备的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，期末残值为0，租赁期满，该机器设备转归承租企业所有，租赁期开始日的会计分录为（借：固定资产192000贷：长期应付款180000贷：银行存款12000）。按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的折旧方法有（以上三种方法都是）。

4、办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资，可作为长期股权投资损失。（错误）不会影响固定资产折旧的因素是（固定资产的性能）。不论当期计提多少折旧，均不影响当期现金流量。（正确）不同来源的资本公积均由企业的所有者共同享有，企业的资本公积可以按照规定转增企业的资本金，但不得用于弥补亏损。（正确）财政部于2011年10月发布了《小企业会计准则》，规定在小企业范围内施行的时间是（自2013年1月1日起）。

5、采用分期收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（合同约定的收款日期）。采用计划成本进行材料日常核算的，月末结转发出材料应负担的材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（错误）采用预收款方式销售商品的，确认商品销售收入的时点是（发出商品时）。长期债券投资的目的是为了获得另一企业的剩余资产。（错误）长期债券投资损失计入“营业外支出”科目。（正确）长期债券投资损失应当于实际发生时计入（营业外支出）。持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（应收票据）。持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若

6、银行有追索权，则应贷记（短期借款）。持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（财务费用）。筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。（正确）出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（投资收益）。除特殊情况外，计划成本在年度内不得随意变更。（正确）从本质上说，资本公积仍属于投资范畴，它的来源包括两方面，一是由投资者共同享有的资本，二是由经营成果转化而来。（错误）大华公司2012年1月1日起开始执行小企业会计准则，2012年3月10日为赚取差价从二级市场上购入甲公司的股票，实际

7、支付价款30000元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1000元。对于未发放的现金股利企业应做的会计处理为（借：应收股利1000贷：银行存款1000）。当小企业取得短期投资时，应当按照实际支付的购买价款作为成本进行计量，相关税费不计入成本中。（错误）对所有的小企业来说，“制造费用”科目期末都无余额。（错误）对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（个别计价法）。对于使用寿命不确定的无形资产，其摊销期不得低于（10年）。对于小企业而言，本期的所得税费用等于本期应交的所得税费用。

8、（正确）对于小企业而言，只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。（错误）对于中外合作经营的小企业，在合作期间归还投资者的投资，小企业应在“盈余公积”科目下设置“利润归还投资”进行明细核算