风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境不包括内部控制

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1、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：2010.12.22索引号：B4财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序风险评估程序此处应详细记录了解被审计单位及其环境

2、时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。执行人执行时间索引号检查行业分析报告询问管理层生产技术变化环保要求等观察生产经营情况分析程序(毛利率行业比较)（二）了解的内容和评估出的风险此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争新产能集中释放造纸主要原材料价格持续走高市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险（2）生产经营的季节性和周期性无（3）产品生产技术的变化节能减排型造纸技术得到发展7（4）能源供应与

3、成本无（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：新闻纸18.1%书写纸16.5%平安毛利率12月新闻纸25%书写纸24%1-11月新闻纸18%书写纸12%2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例无（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动无（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（

4、4）国际经济环境和汇率变动国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序7风险评估程序执行人执行时间索引号检查相关文件记录询问管理层中层基层员工观察生产经营情况（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系长春平安控股公司法人民营投资公司65%控制权光

5、明公司法人民营房产开发公司30%控制权江枫自然人3%控制权王铎自然人1%控制权林海岩自然人1%控制权（3）控股母公司长春平安控股有限公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，

6、并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。3．组织结构7股东会董事会审计部经理层人力资源部管理部技术部制造部质量部销售部物资部财务部新闻纸车间书写纸车间4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。（2）主要产品及描述主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。（3）与生产产品或提供

7、劳务相关的市场信息无（4）业务的开展情况公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为18%，抵销市场竞争激烈的风险。尚未开拓海外市场。（5）联盟、合营与外包情况无（6）从事电子商务的情况无（7）地区与行业分布无（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点7（9）关键客户金隆包装哈尔滨市世纪大街1233号君达纸业济南市朝阳区和平大街1588号嘉豪纸业青岛市海边区琴海路1111号众协商贸上海保税区解放路3333号（10）重要供应商捷诺

8、化工上海市浦东区环城路762号美拉纸浆青岛市经开区飞跃路1340号诚信商贸鞍山市南岗区鞍钢路234号吉恩化工长春市绿园区青年路98号（1