注会复习-审计

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1、第三章职业道德职业道德基本原则诚信采取措施消除牵连独立性(实质上的独立、形式上的独立)在执行签证业务时，CPA必须保持独立性实质上的独立：内心状态，CPA遵守了职业道德形式上的独立：外在表现，第三方无怀疑客观和公正专业胜任能力(获取、保持)和应有的关注(勤勉尽责，认真、全面、及时的完成工作任务)保密不得有的行为：1、未经客户允许，向第三方披露所知的涉密信息2、利用所知的涉密信息为自己或第三方谋取利益良好的职业行为不得有的行为：1、夸大宣传2、贬低或无根据地比较其他CPA的工作可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素身益自利(1)鉴证业务项EI

2、饥成员在鉴证客户中拥奋直接泾济利益；(2)会计师审务所的收入过分依赖策一客户；(3)鉴证业务项目组成员与鉴证客广存在重要丑密切的商业关系；H〉会计师事务所担心可能失去某一i耍客户；(5)鉴i正业务项

3、丨组成员正在与鉴证客户阶商受鹿于改客户；(6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收併的义；⑺注册会计帅在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务吋.发观了甫大锗误。与CPA个人或事务所利益相关我价自评(1)会计帅事务所在对苏广提供财务系统的S计或找作服务后.乂对系统的运行有效性出具鉴证报告;(2)会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业

4、务的对象：(3)鉴证业务项U组成员担任或最近曾经拟任客户的董事或商级管现人员：(4)鉴证业务项IW1成WII前或最近捋受崩于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加盥大影响：(5)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象佶息的芄他服务。自己査自己过度推介(1)会计师事务所推介审计客户的股份；(2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷吋，注册会汁师担任该客户的辩护人。“无事献殷勤”(1)项组成员的近亲属担任客户的蓮事或商级管理人员：(2)项S组成员的近亲属是客户的员工，X:所处职位能够对业务对象施加重大影响：(3)客户的董事、商级管理人员或所处职位能

5、够对业务对象施加觅大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；(4)注册会计师接受客户的礼品或款待；(5)会计师事务所的合伙人或髙级员工与鉴证客户存在长期收务关系。关系越界(1)会计师率务所受到客户解除业务关系的威胁；(2)审计客户表示，如果会计师事务所不同.意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务；(3)客户威胁将起诉会计师事务所；(4)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范闱；(5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长、注册会计师面临服从其判晰的压力；(6)会计师事务所合伙人吿知注册会计师，除非同意审计

6、客户不恰当的会计处理.否则将彫响晋升。解约、收费、专业等压力具体层面应对措施：(复核、沟通、咨询、说明、重新执行、轮换)1.对已执行的非鉴证业务,由米参与该此务的注册会汁师进行a核，成在必费吋捉供建议;2.对已执行的鉴证业务.ih鉴证业务项H纽以外的注册会什师进行复核,或在必要吋提供建议；3.句客户审计委员会、监竹机构戚注册会il师协会咨洵：4.与客户治列层讨论打关的职业迠總叫题：5.向客户治理层说叫提供服务的性质和收忉的范m:6.由Jt他会计师事务所执行或敢新执行部分业务：7.轮换鉴证业务项H组合伙人和髙级铖r..(-＞接受客户关系1.对客

7、户及M:主要股东.关谜赞现人治洲层和负贪经营话动的人仏进行T解•，2.要求？?户对完再公nK台卯结构或内部投制作fl!承诺。(二＞承接业务1.了解客户的业夯性质、经涔的笈杂种度.以及所在行业的情况：2.*了解专业服务的具体要求和收务对象.以及注册会汁师拟执行工作的H的、性质利抱1PI;3.了解柑关监馀要求或报杵荽求；4.分派足够的其有胜任能力的员工：5.必要吋利用专家的丁.作；fi.就执行业务的吋M安排与客户达成一致意见：7.遵守质量控制政策和程序，以合观保i正仅承接能够胜任的业务。(三)客户变更委托1.今应邀投标时，在投标书屮说明，在承接业

8、务前谣要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；2.要求前任注册会计师提供已知悉的梠关事实或情况，.即前任注册会计师认为.后任注册会计师在作出承接业务的决定前，黹要了解的事实或悄况；3.从其他渠道获埤必要的倌息。’'.四、利益注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范梏施：1.如果会汁师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突.注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当苦知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务；3.如果为某

9、一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当吿知客户，计在W祖他们hfl音的桔況不抽杆仆名六、收费会计师事务所在确定收削寸应当主要考虑专业服务所谣的知识