内部控制审计程序

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1、目录前言31.1内部审计程序的编制基础31.2内部审计程序的内容简介41.3内部审计程序的使用说明52正文72.1收入72.1.1业务流程概要72.1.2销售政策和销售定价的订立和审批72.1.3客户信用政策的订立，审批，复核及修改72.1.4销售合同的订立和审批的控制72.1.5订单处理及开票的控制72.1.6产成品发运72.1.7销售入账和应收账款72.1.8销售退回72.1.9售后服务和客户关系72.1.10客户档案的建立、更新和复核72.2采购及费用72.2.1业务流程概要72.2.2供货商/承包商的选择和档案管理72.2.3采购定价72.2.4采购计划的订立，审批及修改7

2、2.2.5采购合同的订立，审批及修改72.2.6购货程序72.2.7应付账款和购货付款72.2.8购货的入库和退回72.2.9费用的处理（费用的审批，报销和截止）72.3存货的管理72.3.1业务流程概要72.3.2原材料入库72.3.3在产品和原材料的出库72.3.4在产品和产成品的入库72.3.5产成品出库72.3.6存货的内部转移72.3.7货品账目和盘点72.3.8残次冷背存货的管理72.3.9存货保安（存货保险、人员、防火通风、存放外仓等）72.4固定资产管理72.4.1业务流程概要72.4.2固定资产的购置及入帐（供应商选择）72.4.3固定资产的折旧72.4.4固定资

3、产的调用72.4.5固定资产的租入72.4.6固定资产的处置72.4.7固定资产的维护72.4.8固定资产档案的管理72.4.9固定资产盘点72.5人力资源管理72.5.1业务流程概要72.5.2人力资源档案管理72.5.3薪金、津贴及社会保险72.5.4时间记录及休假72.5.5雇佣、晋升、调派、轮岗和合同到期及中止72.5.6人员的培训72.5.7业绩考评72.6资金管理72.6.1业务流程概要72.6.2贷款管理72.6.3现金管理72.6.4票据管理72.6.5股票债券的短期投资72.6.6电子银行支付的控制72.7生产管理72.7.1业务流程概要72.7.2生产计划72.

4、7.3生产流程（包括生产质量控制、计划外生产）72.7.4次品和残料的控制72.7.5产品成本的核算和入账72.8会计及预算管理72.8.1业务流程概要72.8.2会计政策的制定和审批72.8.3凭证的订立及审批72.8.4财务报表的制作、复核与管理72.8.5会计档案的存档（凭证、账簿和报表等）72.8.6纳税申报和缴纳7前言1.1内部审计程序的编制基础本内部审计程序是一个通用化的程序，覆盖了主要的审计领域，其目的是供内部审计人员在其未来的内部控制审计工作中作为参考。本审计程序仅适用于一般的针对企业内控制度的审计而非其它特殊目的的审计。本审计程序的编制是基于以下五项基础：n内部审

5、计遵照国际内审实务标准施行内部审计人员会尽量遵照国际内部审计实务标准。此标准代表国际最佳实务的共通原则，遵行此项标准有助于内部审计工作质量的提高与规范。n被审计领域的计算机使用程度已经确定现代企业已经在日常运作的各个领域广泛使用计算机。在不同的计算机使用程度下，即使审计的控制目标不会改变，具体的审计程序也会发生较大的变化。所以，内部审计人员应在审计工作开始前确认被审计企业使用计算机进行业务操作和管理的程度，并且确认计算机使用的程度在审计复核期内没有改变，并根据计算机使用的程度考虑使用适当的审计技术，以及是否需要另行进行专门的计算机信息系统控制审计。n内部审计人员将会根据需要对审计程

6、序进行删补和修改本审计程序应当被认为更多的是一种指南，而不能涵盖一切可能出现的情况及所有审计技术。所以，本程序所列出的控制活动是遵照COSO精神编写的示例，并不穷尽所有可选择的控制活动。它会提供相关信息，在审计过程中给出指引和建议具体的审计工具。内部审计人员应该通读该程序，并且在需要的时候，根据审计项目的要求和被审计单位的实际情况，对本程序做出删补和修改，结合具体的现场工作情况以保证审计目标的实现。n内部审计将采用以风险为基础的内部审计方法进行本审计程序是遵照以风险为基础的内部审计方法的三个步骤设计的。第一步使用问卷或其它适当形式初步了解被审计业务流程的信息和需要关注的领域，初步评

7、价该被审计领域的风险；第二步是基于初步调查的结果确定该业务流程中的内部控制目标和关键内部控制活动，审计人员将根据风险判断的结果选择适当的控制活动，有效地利用审计资源；最后，确定对各项内部控制活动进行测试的具体方法和技术。审计人员将以对风险的判断为依据对这些方法和技术作出选择。内部审计将会按照业务流程的分类进行某项交易在业务流程运转时会流过一系列相关的业务领域。本审计程序人为地把业务划分为八大业务流程及其下的各个业务环节，作为审计子项，其目的是在尽可能考虑审计对象的关联