农民专业合作社账务处理

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1、农民专业合作社账务处理实务财务处理实务一、合作社使用账簿、单据二、记账凭证编制三、合作社资金来源的账务处理四、合作社经营业务的账务处理五、合作社的其他经济业务的账务处理六、月末账务结转处理七、年终盈余分配八、项目账建流程及要点一、合作社使用账簿、单据合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定(财会〔2007〕15号,2008年1月1日起施行)，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。二、记账凭证编制合作社

2、每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，记账凭证、原始凭证按顺序装订成册，妥善保管。相关会计科目：三、合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。（一）股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按成员应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记“股金”科目，两者之间的差额，贷记或

3、借记“资本公积”科目。【例1】合作社收到成员入社投入现金5万元，存款10万元，农业机械3台评估确认价为2万元，注册资本登记金额为15万元。会计分录为：借:库存现金50000银行存款100000固定资产20000贷:股金150000资本公积20000（二）财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、“无形资产”等科目，贷记“库

4、存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为：①收到补助资金时：借:银行存款100000贷：专项应付款100000②购买管理用固定资产时：借：固定资产—办公室70000—桌椅10000贷：银行存款80000同

5、时，转入“专项基金”科目借：专项应付款80000贷：专项基金80000③用于农业技术推广和成员培训时：借：专项应付款—技术推广10000—成员培训10000贷：银行存款20000（三）他人捐赠资金的核算合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。【例3】合作社收到某公司捐赠的小货车一台，所附发票售价为4.5万元，相关税费及运输费共计1万元。会计分录为：借：固定资产—货车55000贷：专项基金55000（四）借款的核算合作社借款渠道

6、有银行、信用社或其他金融机构。借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。【例4】合作社从农村信用社贷款50000元，期限1年，直接转存合作社账户。会计分录为：借：银行存款50000贷：短期借款50000（五）成员往来的核算合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“成员往来”科目；偿还应付款项和发生应收款项时，借记“成员往来”科目，贷记“库存现金”、“银行存款

7、”等科目。【例6】合作社向甲成员借现金10000元，次月归还。会计分录为：借：库存现金10000贷：成员往来—甲成员10000（六）合作社积累核算合作社从当年实现的可分配盈余中，按章程规定的比例提取盈余公积时，借“盈余分配—各项分配”科目，贷“盈余公积”科目。会计分录为：【例7】年终，合作社实现可分配盈余200000元，按章程规定提取10%的公积金。会计分录为：借：盈余分配—各项分配20000贷：盈余公积20000四、合作社经营业务的账务处理一般情况下，有以下两种经营情况存在：（一）合作社统一采购生产资料出售给成员，将成

8、员生产的产品收购后对外销售时，账务处理如下：（目前此种情况比较多）1、合作社统一采购生产资料时，按其购入价与发生的相关费用，借记“产品物资”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付款”等科目。合作社将产品物资分配或出售给成员时，借记“库存现金”、“银行存款”、“成员往来”（出售给非成员的借记：“应收款”）等科目，