保险会计诚信缺失的成因和策略

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1、保险会计诚信缺失的成因和策略　　　　　[]保险业作为经营风险的非凡行业更应注重会计诚信。目前，保险会计诚信缺失已成为保险业所面临的现实困难。会计诚信缺失并不是一个抽象的道德新题目，而有其复杂的原因，比如保险行业信息的预计性、保险会计制度固有的局限性、会计职员职业判定能力差异、外部监管不力等，其根本原因是公司治理不严和“一个法人”的治理体制不到位。为了抑制保险会计诚信缺失，应进步会计职员的职业道德和职业判定力，完善保险会计制度和精算制度，加强外部监管，非凡是要健全公司治理结构，完善内部约束机制。　　会计诚信是会计和生俱来的品质，在自然经济条件下，会计诚信是帐房先生对主人

2、应尽的义务；在市场经济条件下，会计诚信是指会计对社会的一种基本承诺，即客观、公正、中庸之道地把现实经济活动反映出来，并忠实地为会计信息者服务.会计诚信是最少的职业操守和立业之本，是现代信用经济的核心和基础。作为保险业，它不同于一般的行业，它经营的是风险，销售的是对投保人未来可能的损失予以赔偿或给付的信用承诺，涉及大多数公众的利益，具有明显的公众性和社会性。从一定意义上讲，保险是信用的象征，保险会计作为核算和反映保险经营活动的工具，它所产生的信息必须真实、完整、正确、及时，这不仅关系到投资者、债权人的利益，而且直接关系到广大投保人的利益，是保险公司的社会责任。因此，会计

3、诚信是保险公司生存和发展的基础，保险业作为经营风险的非凡行业，更应该注重会计诚信。　　一、保险会计诚信缺失的成因剖析　　当前，保险会计诚信缺失的主要表现是某些公司不同程度地存在上假保费、做假赔款、手续费支付混乱、用度超支、本钱不实、潜亏挂帐、滥用会计估计、关联方交易调整利润、信息表露时存在虚假、误导、掩饰等不良现象。保险会计诚信缺失的主要原因是：　　1．公司领导法制观念淡薄和会计职员职业道德丧失是保险会计诚信缺失的直接原因。新修订的《会计法》把单位负责人作为会计法律责任的主体，这是一个了不起的进步，但会计职员仍未纳进法律责任之中，无形之中筑起了会计和单位领导人的同一战

4、线，轻易使其串通作弊。某些公司领导法制观念淡薄，片面以为只要能做回业务，帐无非是做出来的，对假帐、假报表没有在思想上引起重视。部分领导为完成任务，要求或暗示会计职员做假帐，甚至把做假帐水平作为衡量会计职员称职和否的重要标志。有些会计职员缺乏会计职员应具备的最最少的职业道德，为谋求一定的利益，主动迎合领导作假行为；有的是在单位领导的授意下，受理假凭证，作假帐；还有的处于“道德两难”，屈从于领导的意愿，***违反制度，弄虚作假。　　2．保险行业信息的预计性给保险会计诚信缺失提供了空间。和一般企业正好相反，保险行业收取保费在前，本钱支出在后，这期间需要专门的方法和大量的职业

5、判定进行确认和计量，因此，预计性在保险行业利润中扮演着举足轻重的角色，使保险会计信息的可靠性和别的行业会计相比稍有逊色，非凡是长期险业务很多都是期限达10年、20年甚至30年以上的长期性负债，在收进补偿和发生本钱之间存在较长的时间差，利润实现有较强的滞后性。原则上，在一份保单终止效力以前，保险公司是无法计算这份保单所带来的真实利润，我们只能估计这些保单的未来变化。可见确认保险业务的真实利润有其固有的困难，必须依靠于估计，会计职员为了满足治理者、所有者和政府有关部分的要求，必须在财务中报告每一年的利润，这就需要一个独特的方法来逐年地确认利润，那就是通过责任预备金的调整使

6、各会计期间损益得到公道的分配，责任预备金在某种程度上控制着保险行业利润的实现过程，这也是保险行业的一大特色。因此，保险行业利润对保险公司来说尽管还是一个会计概念，在利润表上表现为收进和用度、支出的差额。但是，保险行业利润同时又是一个精算概念，收进和用度、支出的后面还要扣除责任预备金提转差，而责任预备金的计量需要运用大量的假设、经验数据和贴现率，由于估计方法的局限性和保险监管当局谨慎性要求的影响，无论是财产保险还是人寿保险，责任预备金的估计值和实际值常有较大偏差。因此，保险会计中确认利润时，人为色彩更加浓厚，精算师的客观独立性和职业道德倍受考验，如何保证保险公司精算结果

7、的正确性和损益不受任意操纵，是一个重要课题。　　3．保险会计制度本身的不健全给保险会计诚信缺失提供了可袭之击。2阗1年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，该制度集银行、证券、保险等会计制度于一体，分别对六个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。新制度的颁布和旧制度相比，更加注重了金融企业的风险新题目，谨慎性原则得到了较多的运用。但是，新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定，财会制度相关内容不全并过于宽泛，没有体现保险行业的特色。比如新制度出于谨慎的角度考虑，要求计提坏帐预备、贷款损失预备、短期投资跌价预备、长期投