红光实业审计案例

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1、红光实业审计案例组长姜宏鑫刘扬宋洋刘颖李爱芳红光实业股份有限公司上市前后大事记之瞒天过海红光实业股份有限公司的前身是国营红光电子管厂，始建于1958年市工商行政管理局登记注册的全民所有制工业企业，是我国“一五”期间156项重点工程项目之一被四川省人民政府、国家经济体制改革委员会(川府函[1995]517号文)列为全国现代企业制度试点企业1997年5月23日以每股6.05元的价格向社会公众发行7，000万股社会公众股，占发行后总股本的30.43%，实际筹得4.1亿元资金。股市的“石破天惊”1998年4月30日，“红光

2、实业”刊登1997年年度报告摘要。年报中披露1997年公司实际净利润为-19840万元，这与上市公告书和招股说明书中的盈利预测净利润7055万元相距甚远。企业的陨落·此时，公司董事会议宣布，鉴于“红光实业”1997年度经营严重亏损，1998年度内公司仍将面临巨大经营压力，根据上海证券交易所上市规则的有关规定，经董事会研究表决，决定向上海证券交易所申请对公司股票实行特别处理。企业上市仅一年就出现如此的亏损，难道只是巧合？红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年销售收人和利润总额情况如下(单位:万元)：项目

3、/年份1996年1995年1994年主营业务收入42,49295,67683,771利润总额6,33111,6859,042净利润5,4287,8606,076利用虚假信息取得上市资格除财务信息外，关于拟上市公司的一些描述性信息也颇受关注，特别是关于该公司发展前景的信息。理论上，中国证监会不能也不应当批准一个没有发展前景的公司上市，因此，如何将拟上市公司的前景描述的"动听"且"诱人"，是招股说明书和上市公告书的主要任务之一。从红光实业所提供的"招股说明书"和"上市公告书"中，我们可以发现，该公司是一家"前途光明灿烂"

4、的电子企业。同时，按照招股说明书的格式要求，红光公司还提供了经会计师事务所审核的盈利预测数字:"预计公司1997年度全年净利润7，055万元，每股税后利润(全面摊薄)0.3063元/股，每股税后利润(加权平均)0.3513元/股。"部分由于上述信息包装，再配合当时整个股票市场的大势，红光实业上市认购中签率不足2.8%，锁定认购资金133亿元。中国证监会的调查结果红光公司在股票发行上市申报材料中称1996年度盈利5，000万元。经查实，红光公司通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规帐务处理等手段，虚报利润15，700万元

5、，1996年实际亏损10，300万元。（2）少报亏损，欺骗投资者红光公司在1997年8月公布的中期报告中，将亏损6，500万元虚报为净盈利1，674万元，虚构利润8，174万元;在1997年年度报告中，将实际亏损22，952万元(相当于募集资金的55.9%)披露为亏损19，800万元，少报亏损3，152万元。（3）隐瞒重大事项红光公司在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备彩玻池炉废品率上升，不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。problem1，红光实业在会计信息质量方面有什么问题？2，注册会计师在上市前的财务

6、报表审计中的过失？红光实业会计信息质量会计信息严重失真（1）虚构利润，少报亏损中期报告中将亏损6，500万元虚报为净盈利1，674万元，虚构利润8，174万元;1997年年度报告中，将实际亏损22，952万元披露为亏损19，800万元，虚构产品销售、虚增产品库存和违规帐务处理等手段虚报利润15，700万元。（2）隐瞒重大事项红光公司在股票发行上市申报材料中，对其关键生产设备彩玻池炉废品率上升，不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。注册会计师审计过失对于红光实业虚构产品销售、虚增产品库存，虚报利润的现象，注册会计师应

7、该通过盘点，函证，以及利用内部控制来确认资产，负债以及所有者权益的发生.完整性.计价和分摊.应评估企业的持续经营假设，从94-96年企业的主营业务收入一直是下降的，所以在对企业的预测盈利审核时应该保持应有的谨慎性，而会计师的预测数字却是增加的，这是与历史趋势不一致的假设，应对相关的预测作出修正