“营改增”后建筑业适用税率的影响机制

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1、“营改增”后建筑业适用税率的影响机制“营改增”后建筑业适用税率的影响机制“营改增”后建筑业适用税率的影响机制　　按照国家规划，我国“营改增”分三步走，第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税，最快在十二五期间完成“营改增”。　　一、“营改增”对建筑业的影响　　“营改增”对建筑业的影响主要分为两个方面的影响，第一个是建筑业纳税的影响，第二个是建筑业经营管理的影响。　　（一）建筑业

2、纳税的影响　　从建筑业纳税的影响来说，这主要涉及到三个方面的影响：　　第一，是增值税发票管理问题。改革以后，可能会使得增值税发票管理难度增加，由于长期以来部分公司对增值税的漠视和法律意识的淡薄，使得对其管理较为松散，不规范，尤其是一线施工人员，根本就没有概念意识。改革后，使得那些原本不是很熟悉增值税抵扣的经办人员对增值税的重要性更为淡薄和忽视，既不利于税收的发展，也不利于建筑行业自身的良性提高。　　第二，农民工工资难度增加，建筑行业属于典型的劳动力密集行业，拥有着大量的农民工。“营增改”以后，可能会使得企业的税负成本加重，可能会使得企

3、业降低工薪和相关福利，从而加重农民工的生活负担。　　第三个方面，存量固定资产问题，可以说建筑业对于固定资产的投资需求一直较大，为了实现企业规模的扩大，建筑业都会不断更新、购置固定资产。改革以后，剪出公司购置固定资产的税负较高，极大的增加了公司的生产经营成本。　　（二）建筑业经营管理的影响　　对建筑业经营管理的影响主要分为三个方面：　　第一，是对精细化管理的影响。这主要表现为“营改增”后，对建筑行业公司的管理有了新的要求，之前的分散的，流动性大的，传统的建筑管理已经无法应对新时期形式的需要，公司要想取得有利的发展，就必须实现精细化管理，

4、优化公司内部管理形式，优化供应链条管理，减少中间环节和谈判费用，从而促进建筑公司的发展。　　第二，是对产品造价的影响。这主要表现为改革后，营业税金及附加中不再含有营业税，这就造成了建筑公司城建税和教育费附加有所变动，那么建筑公司的招标、产品造价、相关规划及预算编制都会受到方方面面的影响。　　第三，是对分包、挂靠公司的影响。随着改革，分包、挂靠公司也会受到相应的影响，在现实的公司合作中，有些承包单位将全部工程转包给其他的公司，并从中收取一定的费用，由于存在着质量较次，管理较差，质量意识不高的转包公司，这就造成了很多工程隐藏着的巨大安全隐

5、患，从长远来看，这不仅会影响企业形象，造成安全隐患，而且还会造成行业长期的不健康发展，不利于行业的升级改造，严重者还会造成巨大的安全事故。　　二、“营改增”后建筑业纳税形式的变化　　建筑业“营改增”后，较原先缴纳营业税相比，在计税原理、税率、计税依据、应纳税额的计算等方面将发生根本性改变。　　（一）计税原理　　营业税实行价内税，按营业收入全额计税，不得扣除相关的成本、费用、税金等。增值税实行价外税，对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，有增值才征税，无增值不征税。　　（二）税率　　“营改增”前建

6、筑业适用3%的营业税率。增值税率目前一般有17%、13%、11%、6%、3%。　　（三）计税依据　　营业税为价内税，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。增值税是价外税，销售额为纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务，向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。　　（四）应纳税额的计算　　营业税的应纳税额计算：应纳税额=营业额*税率；将工程专业分包给其他单位的，应纳税额=（总营业额-分包营业额）*税率。增值税的应纳税额计算：一般纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模

7、纳税人的应纳税额=当期销售额*3%。　　三、“营改增”对建筑业税赋的影响　　通过比较营业税与增值税应纳税额的计算方式，我们发现，影响“营改增”后建筑业税赋的主要因素为适用税率和建筑业企业能取得的进项税额的多少。根据（财税〔2011〕110号）文件规定，建筑业“营改增”后，如认定为一般纳税人则适用11%的增值税率；小规模企业则适用3%的增值税率。由于建筑业本身的特殊性，如人工工资占比超总造价的30%以上且无可抵扣税金，施工地点常处于郊区偏远地方，很多材料供应商为当地的个体工商户或小规模纳税企业，特别是地方砂、石、土等材料根本取不到抵扣增

8、值税发票，导致建筑企业在计算应缴纳税额时，进项税额很少，从而使建筑企业实际税赋较“营改增”前增加很多。经统计分析我公司一个代表性项目测算，如建筑业按11%增值税核算，建筑企业税赋将上升25%。　　建筑行业的税收测算主要有