《研发费用加计扣除政策执行指引1.0版》

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1、WORD文档下载可编辑研发费用加计扣除政策执行指引[1.0版]国家税务总局所得税司专业技术资料分享WORD文档下载可编辑目录目录一、研发费用加计扣除政策概述1（一）政策沿革1（二）政策调整3（三）研发活动的概念5（四）研发费用加计扣除的概念7二、研发费用加计扣除政策的主要内容8（一）研发费用的费用化和资本化处理方式9（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受9（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策10（四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策10（五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策11（六）

2、研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径12（七）直接从事研发活动人员的范围14（八）企业研发活动的形式14（九）委托研发与合作研发的区别15（十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除16（十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策16（十二）叠加享受加速折旧和加计扣除政策16（十三）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定17专业技术资料分享WORD文档下载可编辑（十四）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别18（十五）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定18（十六）委托研

3、发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记18（十七）允许加计扣除的其他费用的口径19（十八）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法19（十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用20（二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理20（二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理21三、加计扣除研发费用核算要求21（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求21（二）研发支出辅助账的样式22（三）研发支出辅助账基本核算流程22（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定24（五）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计

4、核算要求26（六）核定征收企业不能享受加计扣除政策26（七）研发费用的核算须做好部门间协调配合26（八）合作研发项目会计核算要求26四、研发费用加计扣除备案和申报管理27（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程27（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点28（三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料29（四）享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法29专业技术资料分享WORD文档下载可编辑（五）享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定30（六）预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠30（七）企业集团集中开发的研

5、发费用分摊需要关注关联申报31（八）享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过科技部门鉴定或立项31（九）税企双方对研发项目有异议的由税务机关转请科技部门鉴定32（十）当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受32(十一)正确处理税务核查与企业享受研究费用加计扣除优惠政策的关系33五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策33（一）科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75%33（二）科技型中小企业的标准33（三）科技型中小企业评价指标34（四）科技型中小企业的认定方式34（五）可以直接确认符合科技型中小企业的规定35（六）科技型中小企业季度预

6、缴时不享受研发费用加计扣除政策35专业技术资料分享WORD文档下载可编辑研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）一、研发费用加计扣除政策概述（一）政策沿革1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年）我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。当年，财政部、国家税务总局为了贯彻落实《中共中央国务院关于加速科学技术进步的决定》，积极推进经济增长方式的转变，提高企业经济效益，联合下发了《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号），首次就研发费用税前加计扣除问题进行了

7、明确：国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，增长幅度在10%以上的，经主管税务机关审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额。随后，《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发〔1996〕152号）对相关政策执行口径进行了细化。2.研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大（2003年-2007年）2003年，为进一步促进社会主义市场经济的健康发展，鼓励各类企业增加科技投入，提高经济效益，促进企业公平竞争，财政部、国家税务总局联合印发了《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2

8、003〕244号），将享受研发费用加计扣除的主体从“国有、集体工业企业”扩大到“所有财务核算制度健全，实行查账征收企业所得税的各种所有制