试谈会计信息化对会计理论与实务的影响

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1、増值税纳税筹划［摘要］合理利用税收政策和各项优惠，合理避税但不逃税，为国家创造价值的同时，争取企业的利益最大化，实现双赢。Value-AddedTaxPlanning[Abstract]Therationaluseoftaxpoliciesandpreferential，reasonabletaxavoidancebutnottaxevasion，andcreatevalueforthecountry，strivetomaximizetheinterestsofenterprises,toachieveawin-winsi

2、tuation.[Keyword]ThereasonableandlegitimatePayattentiontoadvanceplanningValue-AddedTaxPlanning弓IW一、筹划前的准备工作1（一）对企业性质进行分析1（二）对企业的业务进行分析1二、纳税人身份筹划2（―）成木因素2（二）其他限制因素3三、曰常经营业务的筹划3（-）俯肖3（二）小规模纳税人与一般纳税人业务往来4（H）M4（四）混合销售4（五）利用税收优惠政策5（六）纳税期限的筹划5m其｛也6@i仑9翻储10辦文献11引言以经济建设为中

3、心的年代，也就是全民争当纳税人的年代。随着经济的发展，越来越多的人成为了纳税人，纳税筹划，作为提高经济效益的一个手段，自然日益受到重视。什么叫纳税筹划？即：提前对纳税活动进行计划和安排，以达到减少纳税支出的口的。其内容包括：避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁税负、涉税零风险等方面。它是在法律许可的范围IA）进行，不是偷税，也不是漏税。税收法律文件从各方面规定了一个人、一个企业，在发生一种业务时，应该纳什么税，可以享受什么样的优惠。纳税主体和业务的性质，往往就决定了税种和税率。而主体和业务的性质，是可以变化的，这就是产生纳税

4、筹划的客观基础。朝哪方而变化，对企业最有利呢？这正是筹划所要解决的问题。所以，纳税筹划的首要任务就是把相关法律研究透彻，再结合企业的实际，提前对经营、投资、理财活动进行预见性的安排，恰当运用税收优惠、掌握纳税时间、控制收支等措施，综合分析各种因素，实现企业税后收益和K：远利益最大化。下面以增值税为例，对纳税筹划的步骤和方法进行一个基本的探讨。一、筹划前的准备工作（一）对企业性质进行分析增值税的纳税人是在我鬧境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。自2011年11月财政部和国税总局下发营改堉试点方案后

5、，交通运输业和部分现代服务业也成了增值税的纳税人（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）。首先耍找准企业的定位，看企业是不是增值税的纳税人。（二）对企业的业务进行分析主耍是看企业的主营业务适用的税率是多少，有没冇可能从高税率筹划到低税率，冇没宥免税业务。目前增值税基本税率17%,对粮油、自来水、燃气、居民用煤碳、图书杂志、饲料、农药化肥等民生用品，采用13%的低税率。营改增后，增加了两档税率：交通运输业11%，其他部分现代服务业6%。小规模纳税人采用3%征收率。不同税

6、率的业务，要分别核算，否则从高适用税率。业务合同要按不同性质分别明确收费标准：按业务类型分别开具发票：按适用税率分别计算税额。了解税率分布状况后，结合企业的产品，找准适用的税率，考虑客户的丌票需求，再选择能使企业的收入和税负最优的方案。二、纳税人身份筹划增值税纳税人根据业务量大小，分为一般纳税人和小规模纳税人，如上文所述，对应不同的税率。到底那种身份更适合企业的业务情况，主要从以下方面进行考虑：（一）成本因素一般纳税人的应交税金=当期销项税额一当期进项税额。增值率越大，可以抵扣的进项税相对越小，纳税负担越重；增值率越小则负

7、担越轻。小规模纳税人的应交税金=销售额*征收率。纳税成本与销售额成正比，相应增值率越高,税负越低。例：设不含税销售额为X，增值率为Y，小规模征收率为3%X*Y*17%=X*3%解得Y=17.65%即：当増值率小于17.65%吋，选择一般纳税人税负会较轻。大于17.65%时，选小规模较好。另外，如小规模纳税人向一般纳税人转换，增加的核算成本比减少的税负更大，不如继续保持小规模的身份。除非带來的经济效益超过成木费用的增加。税法规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，应按照规定及吋申请办理一般纳税人认定手续。这时企业可以

8、分设成两个小企业，分摊一部分业务出去，以继续维持小规模的水平。企业片面追求降低成本而不愿中请一般纳税人，有可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额。因此，在纳税人身份选择的税务筹划屮，企业应尽可能把降低税负与不影响销售结合在一起综合考虑，以获得最大的节税效益。（二）其他限制因素如主要客户需要专用